LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Nueva Ley publicada en el Diario Oficial
de la Federación el 29 de diciembre de 1978
TEXTO VIGENTE
Última reforma publicada DOF
09-12-2019
Nota de vigencia: Las adiciones del artículo 1o.-A BIS, de un cuarto párrafo al artículo 16 y del Capítulo III BIS
denominado “De la prestación de servicios digitales por residentes en el
extranjero sin establecimiento en México”, con una Sección I “Disposiciones
generales” que comprende los artículos 18-B, 18-C, 18-D, 18-E, 18-F, 18-G,
18-H y 18-I, y una Sección II “De los servicios digitales de intermediación
entre terceros” que comprende los artículos 18-J, 18-K, 18-L y 18-M,
publicados en el DOF 09-12-2019,
entrarán en vigor el 1 de junio de
2020. |
Al
margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos
Mexicanos.-Presidencia de la República,
JOSE LOPEZ PORTILLO,
Presidente Constitucional de los Estados Unidos Mexicanos, a sus habitantes,
sabed:
Que
el H. Congreso de la Unión se ha servido dirigirme el siguiente
DECRETO
El
Congreso de los Estados Unidos Mexicanos, decreta:
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CAPITULO I
Disposiciones generales
Artículo 1o.-
Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido
en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional,
realicen los actos o actividades siguientes:
Párrafo reformado DOF
30-12-1980
I.- Enajenen
bienes.
II.- Presten
servicios independientes.
III.- Otorguen
el uso o goce temporal de bienes.
IV.- Importen
bienes o servicios.
El
impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del
16%. El impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma
parte de dichos valores.
Párrafo reformado DOF
31-12-1982, 21-11-1991, 27-03-1995, 07-12-2009
El contribuyente trasladará
dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas que adquieran
los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios. Se
entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe
hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta
Ley, inclusive cuando se retenga en los términos de los artículos 1o.-A, 3o.,
tercer párrafo o 18-J, fracción II, inciso a) de la misma.
Párrafo reformado DOF 31-12-1998,
09-12-2019
El
contribuyente pagará en las oficinas autorizadas la diferencia entre el
impuesto a su cargo y el que le hubieran trasladado o el que él hubiese pagado
en la importación de bienes o servicios, siempre que sean acreditables en los
términos de esta Ley. En su caso, el contribuyente disminuirá del impuesto a su
cargo, el impuesto que se le hubiere retenido.
Párrafo reformado DOF
31-12-1998
El
traslado del impuesto a que se refiere este artículo no se considerará
violatorio de precios o tarifas, incluyendo los oficiales.
Artículo 1o.-A.-
Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les
traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes
supuestos:
I. Sean
instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o
adjudicación judicial o fiduciaria.
II. Sean
personas morales que:
a) Reciban
servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes,
prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente.
b) Adquieran
desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para
su comercialización.
c) Reciban
servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas
físicas o morales.
Inciso adicionado DOF 31-12-1999
d) Reciban
servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean personas físicas.
Inciso adicionado DOF 31-12-1999
III. Sean
personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen
temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en el país.
Fracción reformada DOF 30-12-2002
IV. Sean personas morales o personas físicas con
actividades empresariales, que reciban servicios a través de los cuales se
pongan a disposición del contratante o de una parte relacionada de éste,
personal que desempeñe sus funciones en las instalaciones del contratante o de
una parte relacionada de éste, o incluso fuera de éstas, estén o no bajo la
dirección, supervisión, coordinación o dependencia del contratante,
independientemente de la denominación que se le dé a la obligación contractual.
En este caso la retención se hará por el 6% del valor de la contraprestación
efectivamente pagada.
Fracción adicionada DOF
30-12-2002. Reformada DOF 01-12-2004, 07-06-2005. Derogada DOF 11-12-2013. Adicionada
DOF 09-12-2019
No
efectuarán la retención a que se refiere este artículo las personas físicas o
morales que estén obligadas al pago del impuesto exclusivamente por la
importación de bienes.
Quienes
efectúen la retención a que se refiere este artículo sustituirán al enajenante,
prestador de servicio u otorgante del uso o goce temporal de bienes en la
obligación de pago y entero del impuesto.
El
retenedor efectuará la retención del impuesto en el momento en el que pague el
precio o la contraprestación y sobre el monto de lo efectivamente pagado y lo
enterará mediante declaración en las oficinas autorizadas, conjuntamente con el
pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectúe la retención o,
en su defecto, a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél en el que
hubiese efectuado la retención, sin que contra el entero de la retención pueda
realizarse acreditamiento, compensación o disminución alguna.
Párrafo reformado DOF
30-12-2002, 11-12-2013
El
Ejecutivo Federal, en el reglamento de esta ley, podrá autorizar una retención
menor al total del impuesto causado, tomando en consideración las
características del sector o de la cadena productiva de que se trate, el
control del cumplimiento de obligaciones fiscales, así como la necesidad
demostrada de recuperar con mayor oportunidad el impuesto acreditable.
Artículo adicionado DOF
31-12-1998
Artículo 1o.-A BIS.- Los contribuyentes residentes en México que
proporcionen los servicios digitales a que se refiere la fracción II del artículo
18-B de la presente Ley a receptores ubicados en territorio nacional, que
operen como intermediarios en actividades realizadas por terceros afectas al
pago del impuesto al valor agregado, además de las obligaciones establecidas en
la misma, estarán obligados a cumplir con las obligaciones a que se refiere el
artículo 18-J de este ordenamiento.
Las personas físicas y las
morales que realicen actividades afectas al pago del impuesto al valor agregado
por conducto de los contribuyentes a que se refiere este artículo deberán estar
a lo dispuesto en los artículos 18-K, 18-L y 18-M de esta Ley, según
corresponda.
Artículo
adicionado DOF 09-12-2019
Artículo 1o.-B.-
Para los efectos de esta Ley se consideran efectivamente cobradas
las contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios,
aun cuando aquéllas correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro
concepto sin importar el nombre con el que se les designe, o bien, cuando el
interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de
las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.
Cuando
el precio o contraprestación pactados por la enajenación de bienes, la
prestación de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes se
pague mediante cheque, se considera que el valor de la operación, así como el
impuesto al valor agregado trasladado correspondiente, fueron efectivamente
pagados en la fecha de cobro del mismo o cuando los contribuyentes transmitan
los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración.
Se
presume que los títulos de crédito distintos al cheque suscritos a favor de los
contribuyentes, por quien adquiere el bien, recibe el servicio o usa o goza
temporalmente el bien, constituye una garantía del pago del precio o la
contraprestación pactados, así como del impuesto al valor agregado
correspondiente a la operación de que se trate. En estos casos se entenderán
recibidos ambos conceptos por los contribuyentes cuando efectivamente los
cobren, o cuando los contribuyentes transmitan a un tercero los documentos
pendientes de cobro, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración.
Cuando
con motivo de la enajenación de bienes, la prestación de servicios o el
otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, los contribuyentes reciban
documentos o vales, respecto de los cuales un tercero asuma la obligación de
pago o reciban el pago mediante tarjetas electrónicas o cualquier otro medio
que permita al usuario obtener bienes o servicios, se considerará que el valor
de las actividades respectivas, así como el impuesto al valor agregado
correspondiente, fueron efectivamente pagados en la fecha en la que dichos
documentos, vales, tarjetas electrónicas o cualquier otro medio sean recibidos
o aceptadas por los contribuyentes.
Artículo adicionado DOF
30-12-2002
Artículo 1o.-C.-
Los contribuyentes que transmitan documentos pendientes de cobro
mediante una operación de factoraje financiero, considerarán que reciben la
contraprestación pactada, así como el impuesto al valor agregado
correspondiente a la actividad que dio lugar a la emisión de dichos documentos,
en el momento en el que transmitan los documentos pendientes de cobro.
Los
contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior, podrán optar por
considerar que la contraprestación correspondiente a las actividades que dieron
lugar a la emisión de los documentos mencionados, se percibe hasta que se
cobren dichos documentos, siempre que se cumpla con lo siguiente:
I.
En los contratos que amparen la transmisión de los documentos
pendientes de cobro, se deberá consignar si los cedentes de los documentos
ejercen la opción prevista en el segundo párrafo de este artículo, o bien, si
se sujetarán a lo dispuesto en el primer párrafo. En el primer caso, se deberá
especificar si la cobranza quedará a cargo del cedente, del adquirente o un
tercero.
II.
Quienes transmitan los documentos pendientes de cobro serán los
responsables de pagar el impuesto al valor agregado correspondiente al total
del importe consignado en dichos documentos, sin descontar de su importe total,
el monto correspondiente al cargo financiero cobrado por el adquirente.
III.
Los adquirentes de los documentos pendientes de cobro deberán
entregar a los contribuyentes dentro de los primeros diez días naturales de
cada mes, estados de cuenta mensuales en los que se asentarán las cantidades
que se hayan cobrado en el mes inmediato anterior por los documentos pendientes
de cobro que les hayan sido transmitidos, las fechas en las que se efectuaron
los cobros, así como los descuentos, rebajas o bonificaciones que los
adquirentes hayan otorgado a los deudores de los documentos pendientes de
cobro. Los estados de cuenta deberán cumplir con los requisitos establecidos en
el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación. Adicionalmente, los
contribuyentes deberán cumplir con las obligaciones generales que en materia de
expedición de comprobantes establece esta Ley, respecto de los cobros que por
los documentos cedidos les reporten los adquirentes, debiendo coincidir las
fechas y montos contenidos en los citados comprobantes con los datos
proporcionados por los adquirentes en los estados de cuenta mencionados.
En
todo caso, la persona que entregue al deudor los comprobantes de las
operaciones que dieron lugar a la emisión de los documentos pendientes de
cobro, deberá consignar en dichos comprobantes, la cantidad efectivamente
pagada por el deudor, cuando los adquirentes les hayan otorgado descuentos,
rebajas o bonificaciones.
IV. Cuando
los adquirentes cobren los documentos pendientes de cobro, ya sea en forma
total o parcial, deberán manifestar el monto cobrado respecto del documento
correspondiente en el estado de cuenta que emitan, con el cual los cedentes de
los documentos deberán determinar el impuesto al valor agregado a su cargo, sin
descontar de dicho valor el monto correspondiente al cargo financiero cobrado
por el adquirente. Para tales efectos, el impuesto al valor agregado se
calculará dividiendo la cantidad manifestada en el estado de cuenta como cobrada
por el adquirente entre 1.16. El resultado obtenido se restará a la cantidad
manifestada en el estado de cuenta como cobrada y la diferencia será el
impuesto al valor agregado causado a cargo del contribuyente que cedió los
documentos pendientes de cobro.
Fracción reformada DOF
07-12-2009, 11-12-2013
V. Cuando
hayan transcurrido seis meses a partir de la fecha de exigibilidad del pago de
los documentos pendientes de cobro, sin que las cantidades reflejadas en dichos
documentos se hayan cobrado por los adquirentes o un tercero directamente al
deudor original y no sean exigibles al cedente de los documentos pendientes de
cobro, este último considerará causado el impuesto al valor agregado a su
cargo, en el primer día del mes siguiente posterior al periodo a que se refiere
este párrafo, el cual se calculará dividiendo el monto pagado por el adquirente
en la adquisición del documento, sin descontar de dicho valor el monto
correspondiente al cargo financiero cobrado por el adquirente, entre 1.16. El
resultado obtenido se restará del monto pagado por el adquirente en la
adquisición de los citados documentos, sin descontar de dicho valor el monto
correspondiente al cargo financiero, y la diferencia será el impuesto al valor
agregado a cargo del contribuyente que cedió los documentos pendientes de
cobro.
Párrafo reformado DOF
07-12-2009, 11-12-2013
Cuando
el adquirente haya efectuado algún cobro parcial a cuenta de la
contraprestación total consignada en los documentos pendientes de cobro, el
cedente de los documentos mencionados podrá disminuir del impuesto al valor
agregado determinado a su cargo conforme al párrafo anterior, el impuesto al
valor agregado que haya sido previamente determinado por dicho cobro parcial,
conforme a lo señalado en la fracción IV anterior.
VI. Tratándose
de recuperaciones posteriores al sexto mes de la fecha de exigibilidad del pago
de los documentos pendientes de cobro a que se refiere la fracción V anterior,
de cantidades cuyo monto adicionado de las que se hubieran cobrado con anterioridad
correspondientes al mismo documento sea mayor a la suma de las cantidades
recibidas por el cedente como pago por la enajenación de los documentos
pendientes de cobro, sin descontar el cargo financiero, e incluyendo los
anticipos que, en su caso, haya recibido, el adquirente deberá reportar dichas
recuperaciones en el estado de cuenta del mes en el que las cobre. El
contribuyente calculará el impuesto al valor agregado a su cargo por el total
de la cantidad cobrada por el adquirente, dividiendo el valor del cobro
efectuado entre 1.16. El resultado obtenido se restará del monto total cobrado
y la diferencia será el impuesto al valor agregado a cargo del cedente.
Párrafo reformado DOF
07-12-2009, 11-12-2013
El
impuesto a cargo del contribuyente determinado de conformidad con el párrafo
anterior, se disminuirá con el impuesto a cargo que previamente se haya
determinado de conformidad con lo establecido en la fracción V de este
artículo.
Cuando
los adquirentes omitan proporcionar al cedente los estados de cuenta
correspondientes a los cobros a que se refiere esta fracción, serán
responsables sustitutos respecto del pago del impuesto correspondiente a la
recuperación adicional, cuando dicha omisión sea descubierta por las
autoridades fiscales.
VII.
Cuando los adquirentes enajenen a un tercero los documentos
pendientes de cobro, serán responsables de obtener por parte del tercero la
información relativa a las cantidades que se cobren por los documentos que
hubieran sido enajenados, así como las fechas en las que se efectúen los
referidos cobros, con el objeto de incluir dicha información en los estados de
cuenta a que se hace referencia en la fracción III que antecede.
Cuando
la cobranza de los documentos pendientes de cobro quede a cargo del cedente, el
adquirente no estará obligado a proporcionar los estados de cuenta a que se
refiere este artículo, debiendo el cedente de los documentos mencionados
determinar el impuesto al valor agregado a su cargo en los términos
establecidos en la fracción IV de este artículo.
No
será aplicable lo dispuesto en el presente artículo cuando los documentos
pendientes de cobro cedidos, tengan su origen en una actividad que se encuentre
exenta de pago del impuesto al valor agregado o afecta a la tasa del 0%.
Cuando
los contribuyentes ejerzan la opción a que se refiere el segundo párrafo de
este artículo, deberán mantenerla durante el año de calendario en que sea
ejercida, respecto de todos los documentos pendientes de cobro que transmitan.
Artículo adicionado DOF 30-12-2002
Artículo
2o. (Se
deroga).
Artículo derogado DOF
21-11-1991. Adicionado DOF 27-03-1995. Reformado DOF 30-12-2002, 07-12-2009.
Derogado DOF 11-12-2013
Artículo 2o.-A.-
El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a los valores a
que se refiere esta Ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes:
I.- La
enajenación de:
a) Animales y vegetales que no estén industrializados,
salvo el hule, perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como mascotas en
el hogar.
Párrafo reformado DOF 11-12-2013
Para
estos efectos, se considera que la madera en trozo o descortezada no está
industrializada.
Párrafo adicionado DOF 30-12-2002
Inciso reformado DOF 21-11-1991
b) Medicinas
de patente y productos destinados a la alimentación a excepción de:
1. Bebidas
distintas de la leche, inclusive cuando las mismas tengan la naturaleza de
alimentos. Quedan comprendidos en este numeral los jugos, los néctares y los
concentrados de frutas o de verduras, cualquiera que sea su presentación,
densidad o el peso del contenido de estas materias.
2. Jarabes
o concentrados para preparar refrescos que se expendan en envases abiertos
utilizando aparatos eléctricos o mecánicos, así como los concentrados, polvos,
jarabes, esencias o extractos de sabores que al diluirse permitan obtener
refrescos.
3. Caviar,
salmón ahumado y angulas.
4. Saborizantes,
microencapsulados y aditivos alimenticios.
Numeral adicionado DOF 31-12-1999
5. Chicles o gomas de mascar.
Numeral adicionado DOF
11-12-2013
6. Alimentos procesados para perros, gatos y pequeñas
especies, utilizadas como mascotas en el hogar.
Numeral adicionado DOF
11-12-2013
Inciso reformado DOF 31-12-1982, 15-12-1995
c).- Hielo
y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando en este último caso, su
presentación sea en envases menores de diez litros.
Inciso reformado DOF 21-11-1991
d).- Ixtle, palma y lechuguilla.
e).- Tractores
para accionar implementos agrícolas, a excepción de los de oruga, así como
llantas para dichos tractores; motocultores para superficies reducidas; arados;
rastras para desterronar la tierra arada; cultivadoras para esparcir y
desyerbar; cosechadoras; aspersoras y espolvoreadoras para rociar o esparcir
fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas; equipo mecánico, eléctrico
o hidráulico para riego agricola; sembradoras; ensiladoras, cortadoras y
empacadoras de forraje; desgranadoras; abonadoras y fertilizadoras de terrenos
de cultivo; aviones fumigadores; motosierras manuales de cadena, así como
embarcaciones para pesca comercial, siempre que se reúnan los requisitos y
condiciones que señale el Reglamento.
Párrafo reformado DOF 28-12-1994
A
la enajenación de la maquinaria y del equipo a que se refiere este inciso, se
les aplicara la tasa señalada en este artículo, sólo que se enajenen completos.
f).- Fertilizantes,
plaguicidas, herbicidas y fungicidas, siempre que estén destinados para ser
utilizados en la agricultura o ganadería.
g).- Invernaderos
hiropónicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura y humedad
controladas o para proteger los cultivos de elementos naturales, así como
equipos de irrigación.
Inciso adicionado DOF 28-12-1994
h).- Oro,
joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes, cuyo
contenido mínimo de dicho material sea del 80%, siempre que su enajenación no
se efectúe en ventas al menudeo con el público en general.
Inciso adicionado DOF 28-12-1994
i).- Libros,
periódicos y revistas, que editen los propios contribuyentes. Para los efectos
de esta Ley, se considera libro toda publicación, unitaria, no periódica,
impresa en cualquier soporte, cuya edición se haga en un volumen o en varios
volúmenes. Dentro del concepto de libros, no quedan comprendidas aquellas
publicaciones periódicas amparadas bajo el mismo título o denominación y con
diferente contenido entre una publicación y otra.
Igualmente
se considera que forman parte de los libros, los materiales complementarios que
se acompañen a ellos, cuando no sean susceptibles de comercializarse
separadamente. Se entiende que no tienen la característica de complementarios
cuando los materiales pueden comercializarse independientemente del libro.
Inciso adicionado DOF 30-12-2002. Reformado DOF 31-12-2003
Se
aplicará la tasa del 16% a la enajenación de los alimentos a que se refiere el
presente artículo preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en
que se enajenen, inclusive cuando no cuenten con instalaciones para ser
consumidos en los mismos, cuando sean para llevar o para entrega a domicilio.
Párrafo reformado DOF 31-12-1982, 26-12-1990, 21-11-1991,
30-12-2002, 01-10-2007, 07-12-2009, 11-12-2013
II.- La
prestación de servicios independientes:
a).- Los
prestados directamente a los agricultores y ganaderos, siempre que sean
destinados para actividades agropecuarias, por concepto de perforaciones de
pozos, alumbramiento y formación de retenes de agua; suministro de energía
eléctrica para usos agrícolas aplicados al bombeo de agua para riego; desmontes
y caminos en el interior de las fincas agropecuarias; preparación de terrenos;
riego y fumigación agrícolas; erradicación de plagas; cosecha y recolección;
vacunación, desinfección e inseminación de ganado, así como los de captura y
extracción de especies marinas y de agua dulce.
Inciso reformado DOF 28-12-1994
b).- Los
de molienda o trituración de maíz o de trigo.
c).- Los de pasteurización de leche.
d).- Los prestados en invernaderos hidropónicos.
Inciso adicionado DOF 28-12-1994
e).- Los
de despepite de algodón en rama.
Inciso adicionado DOF 28-12-1994
f).- Los
de sacrificio de ganado y aves de corral.
Inciso adicionado DOF 28-12-1994
g).- Los
de reaseguro.
Inciso adicionado DOF 28-12-1994
h).- Los
de suministro de agua para uso doméstico.
Inciso adicionado DOF 30-12-2002
III.- El
uso o goce temporal de la maquinaria y equipo a que se refieren los incisos e)
y g) de la fracción I de este artículo.
Fracción reformada DOF 28-12-1994
IV.- La
exportación de bienes o servicios, en los términos del artículo 29 de esta Ley.
Los
actos o actividades a los que se les aplica la tasa del 0%, producirán los
mismos efectos legales que aquellos por los que se deba pagar el impuesto
conforme a esta Ley.
Artículo adicionado DOF
30-12-1980
Artículo 2o.-B.-
(Se deroga).
Artículo adicionado DOF
31-12-1982. Reformado DOF 26-12-1990, 21-11-1991, 20-07-1992, 27-03-1995.
Derogado DOF 15-12-1995
Artículo
2o.-C. (Se
deroga).
Artículo adicionado DOF
31-12-1982. Reformado DOF 21-11-1991, 29-12-1997. Cantidades actualizadas DOF
12-02-2002, 05-07-2002,
20-01-2003. Reformado DOF 31-12-2003, 01-12-2004, 23-12-2005. Derogado
DOF 11-12-2013
Artículo 2o.-D.-
(Se deroga).
Artículo adicionado DOF
26-12-1990. Derogado DOF 21-11-1991
Artículo 3o.-
La Federación, el Distrito Federal, los Estados, los Municipios,
los organismos descentralizados, las instituciones y asociaciones de
beneficencia privada, las sociedades cooperativas o cualquiera otra persona,
aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o estén
exentos de ellos, deberán aceptar la traslación a que se refiere el artículo
primero y, en su caso, pagar el impuesto al valor agregado y trasladarlo, de
acuerdo con los preceptos de esta Ley.
La
Federación, el Distrito Federal, los Estados, los Municipios, así como sus
organismos descentralizados y las instituciones públicas de seguridad social,
tendrán la obligación de pagar el impuesto únicamente por los actos que
realicen que no den lugar al pago de derechos o aprovechamientos, y sólo podrán
acreditar el impuesto al valor agregado que les haya sido trasladado en las erogaciones
o el pagado en la importación, que se identifique exclusivamente con las
actividades por las que estén obligados al pago del impuesto establecido en
esta Ley o les sea aplicable la tasa del 0%. Para el acreditamiento de
referencia se deberán cumplir con los requisitos previstos en esta Ley.
Párrafo reformado DOF
31-12-1982, 28-12-1989, 21-11-1991, 28-12-1994, 27-03-1995, 30-12-2002,
01-12-2004, 07-06-2005
La
Federación y sus organismos descentralizados efectuarán igualmente la retención
en los términos del artículo 1o.-A de esta Ley cuando adquieran bienes, los
usen o gocen temporalmente o reciban servicios, de personas físicas, o de
residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país en el
supuesto previsto en la fracción III del mismo artículo. También se efectuará
la retención en los términos del artículo 1o.-A de esta Ley, en los casos en
los que la Federación y sus organismos descentralizados reciban servicios de
autotransporte terrestre de bienes prestados por personas morales. Los Estados,
el Distrito Federal y los Municipios, así como sus organismos descentralizados
no efectuarán la retención a que se refiere este párrafo.
Párrafo adicionado DOF
31-12-1998. Reformado DOF 31-12-1999, 30-12-2002
Para
los efectos de este impuesto, se consideran residentes en territorio nacional,
además de los señalados en el Código Fiscal de la Federación, las personas
físicas o las morales residentes en el extranjero que tengan uno o varios
establecimientos en el país, por todos los actos o actividades que en los
mismos realicen.
Párrafo adicionado DOF
30-12-1980
Artículo 4o.- El acreditamiento consiste en restar el impuesto
acreditable, de la cantidad que resulte de aplicar a los valores señalados en
esta Ley la tasa que corresponda según sea el caso.
Para
los efectos del párrafo anterior, se entiende por impuesto acreditable el
impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el
propio impuesto que él hubiese pagado con motivo de la importación de bienes o
servicios, en el mes de que se trate.
El
derecho al acreditamiento es personal para los contribuyentes del impuesto al
valor agregado y no podrá ser trasmitido por acto entre vivos, excepto
tratándose de fusión. En el caso de escisión, el acreditamiento del impuesto
pendiente de acreditar a la fecha de la escisión sólo lo podrá efectuar la
sociedad escindente. Cuando desaparezca la sociedad escindente, se estará a lo
dispuesto en el antepenúltimo párrafo del artículo 14-B del Código Fiscal de la
Federación.
Artículo reformado DOF
31-12-1979, 30-12-1980, 31-12-1982, 31-12-1999, 31-12-2000, 30-12-2002,
01-12-2004, 07-06-2005
Artículo 4o.-A. (Se deroga).
Artículo adicionado DOF
26-12-1990. Reformado DOF 28-12-1994, 31-12-1999. Derogado DOF 30-12-2002.
Adicionado DOF 01-12-2004. Derogado DOF 07-06-2005
Artículo 4o.-B. (Se deroga).
Artículo adicionado DOF
29-12-1997. Reformado DOF 31-12-2000. Derogado DOF 30-12-2002. Adicionado DOF
01-12-2004. Derogado DOF 07-06-2005
Artículo 4o.-C. (Se deroga).
Artículo adicionado DOF
01-12-2004. Derogado DOF 07-06-2005
Artículo 5o.- Para que sea acreditable el impuesto al valor
agregado deberán reunirse los siguientes requisitos:
I. Que el
impuesto al valor agregado corresponda a bienes, servicios o al uso o goce
temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realización de
actividades distintas de la importación, por las que se deba pagar el impuesto
establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa de 0%. Para los
efectos de esta Ley, se consideran estrictamente indispensables las erogaciones
efectuadas por el contribuyente que sean deducibles para los fines del impuesto
sobre la renta, aun cuando no se esté obligado al pago de este último impuesto.
Tratándose de erogaciones parcialmente deducibles para los fines del impuesto
sobre la renta, únicamente se considerará para los efectos del acreditamiento a
que se refiere esta Ley, el monto equivalente al impuesto al valor agregado que
haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto al valor agregado
que haya pagado con motivo de la importación, en la proporción en la que dichas
erogaciones sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta.
Párrafo reformado DOF 11-12-2013
Reforma DOF 30-11-2016: Derogó de la
fracción el entonces párrafo segundo
II. Que el impuesto al
valor agregado haya sido trasladado expresamente al contribuyente y que conste
por separado en los comprobantes fiscales a que se refiere la fracción III del
artículo 32 de esta Ley;
Fracción reformada DOF 11-12-2013,
30-11-2016, 09-12-2019
III. Que el
impuesto al valor agregado trasladado al contribuyente haya sido efectivamente
pagado en el mes de que se trate;
IV. Que tratándose del
impuesto al valor agregado trasladado que se hubiese retenido conforme a los
artículos 1o.-A y 18-J, fracción II, inciso a) de esta Ley, dicha retención se
entere en los términos y plazos establecidos en la misma. El impuesto retenido
y enterado, podrá ser acreditado en la declaración de pago mensual siguiente a
la declaración en la que se haya efectuado el entero de la retención;
Fracción reformada DOF 11-12-2013,
09-12-2019
V. Cuando se
esté obligado al pago del impuesto al valor agregado o cuando sea aplicable la
tasa de 0%, sólo por una parte de las actividades que realice el contribuyente,
se estará a lo siguiente:
a) Cuando el
impuesto al valor agregado trasladado o pagado en la importación, corresponda a
erogaciones por la adquisición de bienes distintos a las inversiones a que se
refiere el inciso d) de esta fracción, por la adquisición de servicios o por el
uso o goce temporal de bienes, que se utilicen exclusivamente para realizar las
actividades por las que se deba pagar el impuesto al valor agregado o les sea
aplicable la tasa de 0%, dicho impuesto será acreditable en su totalidad;
b) Cuando el
impuesto al valor agregado trasladado o pagado en la importación, corresponda a
erogaciones por la adquisición de bienes distintos a las inversiones a que se
refiere el inciso d) de esta fracción, por la adquisición de servicios o por el
uso o goce temporal de bienes, que se utilicen exclusivamente para realizar las
actividades por las que no se deba pagar el impuesto al valor agregado, dicho
impuesto no será acreditable;
c) Cuando el
contribuyente utilice indistintamente bienes diferentes a las inversiones a que
se refiere el inciso d) de esta fracción, servicios o el uso o goce temporal de
bienes, para realizar las actividades por las que se deba pagar el impuesto al
valor agregado, para realizar actividades a las que conforme esta Ley les sea aplicable
la tasa de 0% o para realizar las actividades por las que no se deba pagar el
impuesto que establece esta Ley, el acreditamiento procederá únicamente en la
proporción en la que el valor de las actividades por las que deba pagarse el
impuesto al valor agregado o a las que se aplique la tasa de 0%, represente en
el valor total de las actividades mencionadas que el contribuyente realice en
el mes de que se trate, y
d) Tratándose
de las inversiones a que se refiere la Ley del Impuesto sobre la Renta, el
impuesto al valor agregado que le haya sido trasladado al contribuyente en su
adquisición o el pagado en su importación será acreditable considerando el
destino habitual que dichas inversiones tengan para realizar las actividades
por las que se deba o no pagar el impuesto establecido en esta Ley o a las que
se les aplique la tasa de 0%, debiendo efectuar el ajuste que proceda cuando se
altere el destino mencionado. Para tales efectos se procederá en la forma
siguiente:
1. Cuando se
trate de inversiones que se destinen en forma exclusiva para realizar
actividades por las que el contribuyente esté obligado al pago del impuesto al
valor agregado o a las que les sea aplicable la tasa de 0%, el impuesto al
valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente o el pagado en su
importación, será acreditable en su totalidad en el mes de que se trate.
2. Cuando se
trate de inversiones que se destinen en forma exclusiva para realizar
actividades por las que el contribuyente no esté obligado al pago del impuesto
que establece esta Ley, el impuesto al valor agregado que haya sido
efectivamente trasladado al contribuyente o pagado en la importación no será
acreditable.
3. Cuando el
contribuyente utilice las inversiones indistintamente para realizar tanto actividades
por las que se deba pagar el impuesto al valor agregado o les sea aplicable la
tasa de 0%, así como a actividades por las que no esté obligado al pago del
impuesto que establece esta Ley, el impuesto al valor agregado trasladado al
contribuyente o el pagado en la importación, será acreditable en la proporción
en la que el valor de las actividades por las que deba pagarse el impuesto al
valor agregado o se aplique la tasa de 0%, represente en el valor total de las
actividades mencionadas que el contribuyente realice en el mes de que se trate
debiendo, en su caso, aplicar el ajuste a que se refiere el artículo 5o.-A de
esta Ley.
Los contribuyentes
que efectúen el acreditamiento en los términos previstos en el párrafo
anterior, deberán aplicarlo a todas las inversiones que adquieran o importen en
un período de cuando menos sesenta meses contados a partir del mes en el que se
haya realizado el acreditamiento de que se trate.
A las inversiones
cuyo acreditamiento se haya realizado conforme a lo dispuesto en el artículo
5o.-B de esta Ley, no les será aplicable el procedimiento establecido en el
primer párrafo de este numeral.
4. Cuando
las inversiones a que se refieren los numerales 1 y 2 de este inciso dejen de
destinarse en forma exclusiva a las actividades previstas en dichos numerales,
en el mes en el que ello ocurra, se deberá aplicar el ajuste previsto en el
artículo 5o.-A de esta Ley.
VI. Tratándose
de gastos e inversiones en periodos preoperativos el impuesto al valor agregado
trasladado y el pagado en la importación que corresponda a las actividades por
las que se vaya a estar obligado al pago del impuesto que establece esta Ley o
a las que se vaya a aplicar la tasa de 0%, será acreditable en la proporción y
en los términos establecidos en esta Ley, conforme a las opciones que a
continuación se mencionan:
a) Realizar
el acreditamiento en la declaración correspondiente al primer mes en el que el
contribuyente realice las actividades mencionadas, en la proporción y en los
términos establecidos en esta Ley. Para estos efectos, el contribuyente podrá
actualizar las cantidades del impuesto que proceda acreditar en cada uno de los
meses durante el periodo preoperativo, por el periodo comprendido desde el mes
en el que se le haya trasladado el impuesto o haya pagado el impuesto en la
importación hasta el mes en el que presente la declaración a que se refiere
este inciso.
b) Solicitar la devolución del impuesto que corresponda en el mes
siguiente a aquél en el que se realicen los gastos e inversiones, conforme a la
estimativa que se haga de la proporción en que se destinarán dichos gastos e
inversiones a la realización de actividades por las que se vaya a estar
obligado al pago del impuesto que establece esta Ley o a las que se vaya a
aplicar la tasa de 0%, respecto del total de actividades a realizar. En caso de
que se ejerza esta opción, se deberá presentar a la autoridad fiscal,
conjuntamente con la primera solicitud de devolución, lo siguiente:
1. La estimación y descripción de los gastos e
inversiones que se realizarán en el periodo preoperativo, así como una
descripción de las actividades que realizará el contribuyente. Para estos
efectos, se deberán presentar, entre otros documentos, los títulos de
propiedad, contratos, convenios, autorizaciones, licencias, permisos, avisos,
registros, planos y licitaciones que, en su caso, sean necesarios para
acreditar que se llevarán a cabo las actividades.
2. La estimación de la proporción que representará el
valor de las actividades por las que se vaya a estar obligado al pago del
impuesto que establece esta Ley o a las que se vaya a aplicar la tasa de 0%,
respecto del total de actividades a realizar.
3. Los mecanismos de financiamiento para realizar los
gastos e inversiones.
4. La fecha estimada para realizar las actividades objeto
de esta Ley, así como, en su caso, el prospecto o proyecto de inversión cuya
ejecución dará lugar a la realización de las actividades por las que se vaya a
estar obligado al pago del impuesto que establece esta Ley o a las que se vaya
a aplicar la tasa de 0%.
La
información a que se refiere este inciso deberá presentarse de conformidad con
las reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de
Administración Tributaria.
Cuando
se ejerza cualquiera de las opciones a que se refieren los incisos a) o b) de
esta fracción, el contribuyente deberá calcular en el doceavo mes, contado a
partir del mes inmediato posterior a aquél en el que el contribuyente inició
actividades, la proporción en la que el valor de las actividades por las que se
pagó el impuesto al valor agregado o a las que se aplicó la tasa de 0%,
represente en el valor total de las actividades mencionadas que el
contribuyente haya realizado en los doce meses anteriores a dicho mes y
compararla contra la proporción aplicada para acreditar el impuesto que le fue
trasladado o el pagado en la importación en los gastos e inversiones realizados
en el periodo preoperativo, conforme a los incisos a) o b) de esta fracción,
según se trate.
Cuando
de la comparación a que se refiere el párrafo anterior, la proporción aplicada
para acreditar el impuesto correspondiente a los gastos o inversiones
realizados en el periodo preoperativo se modifique en más del 3%, se deberá
ajustar dicho acreditamiento en la forma siguiente:
1. Cuando disminuya la proporción del valor de las
actividades por las que deba pagarse el impuesto al valor agregado o se aplique
la tasa de 0%, respecto del valor de las actividades totales, el contribuyente
deberá reintegrar el acreditamiento efectuado en exceso, actualizado desde el
mes en el que se realizó el acreditamiento o se obtuvo la devolución y hasta el
mes en el que se haga el reintegro. En este caso, el monto del acreditamiento
en exceso será la cantidad que resulte de disminuir del monto del impuesto
efectivamente acreditado en el mes de que se trate, la cantidad que resulte de
aplicar la proporción correspondiente al periodo de doce meses al monto del
impuesto que le haya sido trasladado al contribuyente o el pagado en la
importación en los gastos e inversiones en el citado mes.
2. Cuando aumente la proporción del valor de las
actividades por las que deba pagarse el impuesto al valor agregado o se aplique
la tasa de 0%, respecto del valor de las actividades totales, el contribuyente
podrá incrementar el acreditamiento realizado, actualizado desde el mes en el
que se realizó el acreditamiento o se obtuvo la devolución y hasta el doceavo
mes, contado a partir del mes en el que se iniciaron las actividades. En este
caso, el monto del acreditamiento a incrementar será la cantidad que resulte de
disminuir de la cantidad que resulte de aplicar la proporción correspondiente
al periodo de doce meses al monto del impuesto que le haya sido trasladado al
contribuyente o el pagado en la importación en los gastos e inversiones en el
mes de que se trate, el monto del impuesto efectivamente acreditado en dicho
mes.
El
reintegro o el incremento del acreditamiento, que corresponda de conformidad
con los numerales 1 y 2, del párrafo anterior, según se trate, deberá realizarse
en el mes en el que se calcule la proporción a que se refiere el párrafo
segundo de esta fracción, de conformidad con las reglas de carácter general que
al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria.
Para
los efectos de esta Ley, se entenderá como periodo preoperativo aquél en el que
se realizan gastos e inversiones en forma previa al inicio de las actividades
de enajenación de bienes, prestación de servicios independientes u otorgamiento
del uso o goce temporal de bienes, a que se refiere el artículo 1o. de la
presente Ley. Tratándose de industrias extractivas comprende la exploración
para la localización y cuantificación de nuevos yacimientos susceptibles de
explotarse.
Para
los efectos de esta fracción, el periodo preoperativo tendrá una duración
máxima de un año, contado a partir de que se presente la primera solicitud de
devolución del impuesto al valor agregado, salvo que el interesado acredite
ante la autoridad fiscal que su periodo preoperativo tendrá una duración mayor
conforme al prospecto o proyecto de inversión cuya ejecución dará lugar a la
realización de las actividades gravadas por esta Ley.
En
el caso de que no se inicien las actividades gravadas por esta Ley una vez
transcurrido el periodo preoperativo a que se refiere el párrafo anterior, se
deberá reintegrar el monto de las devoluciones que se hayan obtenido,
actualizado desde el mes en el que se obtuvo la devolución y hasta el mes en el
que se efectúe dicho reintegro. Además, se causarán recargos en los términos del
artículo 21 del Código Fiscal de la Federación sobre las cantidades
actualizadas. Lo dispuesto en este párrafo se aplicará sin perjuicio del
derecho del contribuyente a realizar el acreditamiento del impuesto trasladado
o el pagado en la importación en el periodo preoperativo, cuando inicie las
actividades por las que deba pagar el impuesto que establece esta Ley o a las
que se aplique la tasa del 0%, conforme a lo establecido en el inciso a) de
esta fracción.
Tratándose
de la industria extractiva no se aplicará lo dispuesto en el párrafo anterior
cuando por causas ajenas a la empresa la extracción de los recursos asociados a
los yacimientos no sea factible o cuando por circunstancias económicas no
imputables a la empresa resulte incosteable la extracción de los recursos
mencionados. Cuando la empresa deje de realizar las actividades previas a la
extracción comercial regular de los recursos asociados a los yacimientos por
causas diversas a las mencionadas, deberá reintegrar, en el mes inmediato
posterior a aquél en que dejó de realizar las actividades mencionadas, el
impuesto al valor agregado que le haya sido devuelto. El reintegro del impuesto
deberá actualizarse desde el mes en que se obtuvo la devolución y hasta el mes
en que realice el reintegro.
Las
actualizaciones a que se refiere esta fracción, deberán calcularse aplicando el
factor de actualización que se obtenga de conformidad con el artículo 17-A del
Código Fiscal de la Federación.
Fracción
adicionada DOF 30-11-2016
Reforma
DOF 11-12-2013:
Derogó del artículo el entonces último párrafo
(antes reformado por DOF 07-12-2009)
Artículo reformado DOF
30-04-1986, 28-12-1989, 26-12-1990, 21-11-1991, 20-07-1992, 28-12-1994,
31-12-1998, 31-12-1999, 31-12-2000, 30-12-2002, 07-06-2005
Artículo 5o.-A. Cuando el contribuyente haya efectuado el
acreditamiento en los términos del artículo 5o., fracción V, inciso d), numeral
3 de esta Ley, y en los meses posteriores a aquél en el que se efectuó el
acreditamiento de que se trate, se modifique en más de un 3% la proporción
mencionada en dicha disposición, se deberá ajustar el acreditamiento en la
forma siguiente:
I. Cuando disminuya la proporción del valor de
las actividades por las que deba pagarse el impuesto al valor agregado o se
aplique la tasa de 0%, respecto del valor de las actividades totales, el
contribuyente deberá reintegrar el acreditamiento que corresponda, actualizado
desde el mes en el que se acreditó y hasta el mes de que se trate, conforme al
siguiente procedimiento:
a) Al impuesto al valor agregado que haya sido
trasladado al contribuyente o pagado en la importación, correspondiente a la
inversión, se le aplicará el por ciento máximo de deducción por ejercicio que
para el bien de que se trate se establece en el Título II de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
b) El monto obtenido conforme al inciso anterior
se dividirá entre doce.
c) Al monto determinado conforme al inciso
precedente, se le aplicará la proporción que el valor de las actividades por
las que deba pagarse el impuesto al valor agregado o se aplique la tasa de 0%,
representó en el valor total de las actividades que el contribuyente realizó en
el mes en el que llevó a cabo el acreditamiento.
d) Al monto determinado conforme al inciso b) de
esta fracción, se le aplicará la proporción que el valor de las actividades por
las que deba pagarse el impuesto al valor agregado o se aplique la tasa de 0%,
represente en el valor total de las actividades que el contribuyente realice en
el mes por el que se lleve a cabo el ajuste.
e) A la cantidad obtenida conforme al inciso c)
de esta fracción se le disminuirá la cantidad obtenida conforme al inciso d) de
esta fracción. El resultado será la cantidad que deberá reintegrarse,
actualizada desde el mes en el que se acreditó y hasta el mes de que se trate,
y
II. Cuando aumente la proporción del valor de las
actividades por las que deba pagarse el impuesto al valor agregado o se aplique
la tasa de 0%, respecto del valor de las actividades totales, el contribuyente
podrá incrementar el acreditamiento, actualizado desde el mes en el que se
acreditó y hasta el mes de que se trate, conforme al siguiente procedimiento:
a) Al impuesto al valor agregado que haya sido
trasladado al contribuyente o pagado en la importación, correspondiente a la
inversión, se le aplicará el por ciento máximo de deducción por ejercicio que
para el bien de que se trate se establece en el Título II de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
b) El monto obtenido conforme al inciso anterior
se dividirá entre doce.
c) Al monto determinado conforme al inciso
precedente, se le aplicará la proporción que el valor de las actividades por
las que deba pagarse el impuesto al valor agregado o se aplique la tasa de 0%,
representó en el valor total de las actividades que el contribuyente realizó en
el mes en el que llevó a cabo el acreditamiento.
d) Al monto determinado conforme al inciso b) de
esta fracción, se le aplicará la proporción que el valor de las actividades por
las que deba pagarse el impuesto al valor agregado o se aplique la tasa de 0%,
represente en el valor total de las actividades que el contribuyente realice en
el mes por el que se lleve a cabo el ajuste.
e) A la cantidad obtenida conforme al inciso d)
de esta fracción se le disminuirá la cantidad obtenida conforme al inciso c) de
esta fracción. El resultado será la cantidad que podrá acreditarse, actualizada
desde el mes en que se realizó el acreditamiento correspondiente y hasta el mes
de que se trate.
El
procedimiento establecido en este artículo deberá aplicarse por el número de
meses comprendidos en el período en el que para los efectos de la Ley del
Impuesto sobre la Renta el contribuyente hubiera deducido la inversión de que
se trate, de haber aplicado los por cientos máximos establecidos en el Título
II de dicha Ley. El número de meses se empezará a contar a partir de aquél en
el que se realizó el acreditamiento de que se trate. El período correspondiente
a cada inversión concluirá anticipadamente cuando la misma se enajene o deje de
ser útil para la obtención de ingresos en los términos de la Ley del Impuesto
sobre la Renta.
La
actualización a que se refiere el presente artículo deberá calcularse aplicando
el factor de actualización que se obtendrá dividiendo el Índice Nacional de
Precios al Consumidor del mes más reciente del período, entre el citado índice
correspondiente al mes más antiguo de dicho período.
Artículo adicionado DOF
07-06-2005
Artículo 5o.-B. Los contribuyentes, en lugar de aplicar lo previsto
en el artículo 5o., fracción V, incisos c) y d), numeral 3 y en el artículo
5o.-A de esta Ley, podrán acreditar el impuesto al valor agregado que les haya
sido trasladado al realizar erogaciones por la adquisición de bienes,
adquisición de servicios o por el uso o goce temporal de bienes o el pagado en
su importación, en la cantidad que resulte de aplicar al impuesto mencionado la
proporción que el valor de las actividades por las que se deba pagar el
impuesto o a las que se les aplique la tasa de 0%, correspondientes al año de
calendario inmediato anterior al mes por el que se calcula el impuesto
acreditable, represente en el valor total de las actividades, realizadas por el
contribuyente en dicho año de calendario.
Durante el año de calendario en
el que los contribuyentes inicien las actividades por las que deban pagar el
impuesto que establece esta Ley y en el siguiente, la proporción aplicable en
cada uno de los meses de dichos años se calculará considerando los valores
mencionados en el párrafo anterior, correspondientes al periodo comprendido
desde el mes en el que se iniciaron las actividades y hasta el mes por el que
se calcula el impuesto acreditable. Tratándose de inversiones, el impuesto
acreditable se calculará tomando en cuenta la proporción del periodo mencionado
y deberá efectuarse un ajuste en el doceavo mes, contado a partir del mes
inmediato posterior a aquél en el que el contribuyente inició actividades, de
conformidad con las reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio
de Administración Tributaria. Para ello, se deberá considerar la proporción
correspondiente al periodo de los primeros doce meses de actividades del
contribuyente, misma que se comparará con la proporción inicialmente aplicada
al impuesto trasladado o pagado en la importación de la inversión realizada. En
caso de existir una modificación en más del 3%, se deberá ajustar dicho
acreditamiento en la forma siguiente:
I. Cuando
disminuya la proporción del valor de las actividades por las que deba pagarse
el impuesto al valor agregado o se aplique la tasa de 0%, respecto del valor de
las actividades totales, el contribuyente deberá reintegrar el acreditamiento
efectuado en exceso, actualizado desde el mes en el que se realizó el
acreditamiento y hasta el mes en el que se haga el reintegro. En este caso, el
monto del acreditamiento en exceso será la cantidad que resulte de disminuir
del monto del impuesto efectivamente acreditado en el mes de que se trate, la
cantidad que resulte de aplicar la proporción correspondiente al periodo de
doce meses al monto del impuesto que le haya sido trasladado al contribuyente o
el pagado en la importación en las inversiones realizadas en el citado mes.
II. Cuando
aumente la proporción del valor de las actividades por las que deba pagarse el
impuesto al valor agregado o se aplique la tasa de 0%, respecto del valor de
las actividades totales, el contribuyente podrá incrementar el acreditamiento
realizado, actualizado desde el mes en el que se realizó el acreditamiento y
hasta el doceavo mes, contado a partir del mes en el que se iniciaron las
actividades. En este caso, el monto del acreditamiento a incrementar será la
cantidad que resulte de disminuir de la cantidad que resulte de aplicar la
proporción correspondiente al periodo de doce meses al monto del impuesto que
le haya sido trasladado al contribuyente o el pagado en la importación en las
inversiones en el mes de que se trate, el monto del impuesto efectivamente
acreditado en dicho mes.
Párrafo
reformado DOF 30-11-2016
La actualización a que se
refieren las fracciones I y II del párrafo anterior, deberá calcularse
aplicando el factor de actualización que se obtenga de conformidad con el
artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación.
Párrafo
adicionado DOF 30-11-2016
El reintegro o el incremento del
acreditamiento, que corresponda de conformidad con las fracciones I y II del
párrafo segundo de este artículo, según se trate, deberá realizarse en el mes
en el que deba efectuarse el ajuste del acreditamiento a que se refiere dicho
párrafo, de conformidad con las reglas de carácter general que al efecto emita
el Servicio de Administración Tributaria.
Párrafo
adicionado DOF 30-11-2016
Los
contribuyentes que ejerzan la opción prevista en este artículo deberán
aplicarla respecto de todas las erogaciones por la adquisición de bienes,
adquisición de servicios o por el uso o goce temporal de bienes, que se
utilicen indistintamente para realizar las actividades por las que se deba o no
pagar el impuesto al valor agregado o a las que se les aplique la tasa de 0%,
en un período de sesenta meses, contados a partir del mes en el que se haya
realizado el acreditamiento en los términos del presente artículo.
A las
inversiones cuyo acreditamiento se haya realizado conforme a lo dispuesto en el
artículo 5o., fracción V, inciso d), numeral 3 de esta Ley, no les será
aplicable el procedimiento establecido en este artículo.
Artículo adicionado DOF
07-06-2005
Artículo 5o.-C. Para calcular la proporción a que se refieren los
artículos 5o., fracción V, incisos c) y d), numeral 3; 5o.-A, fracción I,
incisos c) y d), fracción II, incisos c) y d), y 5o.-B de esta Ley, no se
deberán incluir en los valores a que se refieren dichos preceptos, los
conceptos siguientes:
I. Las
importaciones de bienes o servicios, inclusive cuando sean temporales en los
términos de la Ley Aduanera;
II. Las
enajenaciones de sus activos fijos y gastos y cargos diferidos a que se refiere
el artículo 32 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como la enajenación
del suelo, salvo que sea parte del activo circulante del contribuyente, aun
cuando se haga a través de certificados de participación inmobiliaria;
Fracción reformada DOF 11-12-2013
III. Los
dividendos percibidos en moneda, en acciones, en partes sociales o en títulos
de crédito, siempre que en este último caso su enajenación no implique la
transmisión de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo, salvo
que se trate de personas morales que perciban ingresos preponderantemente por
este concepto;
IV. Las enajenaciones de
acciones o partes sociales, documentos pendientes de cobro y títulos de
crédito, siempre que su enajenación no implique la transmisión de dominio de un
bien tangible o del derecho para adquirirlo;
V. Las
enajenaciones de moneda nacional y extranjera, así como la de piezas de oro o
de plata que hubieran tenido tal carácter y la de piezas denominadas "onza
troy";
VI. Los
intereses percibidos ni la ganancia cambiaria;
VII. Las
enajenaciones realizadas a través de arrendamiento financiero. En estos casos
el valor que se deberá excluir será el valor del bien objeto de la operación
que se consigne expresamente en el contrato respectivo;
VIII. Las
enajenaciones de bienes adquiridos por dación en pago o adjudicación judicial o
fiduciaria, siempre que dichas enajenaciones sean realizadas por contribuyentes
que por disposición legal no puedan conservar en propiedad los citados bienes,
y
IX. Los que se
deriven de operaciones financieras derivadas a que se refiere el artículo 16-A
del Código Fiscal de la Federación.
X. La
enajenación de los certificados de participación inmobiliarios no amortizables
a que se refiere el segundo párrafo de la fracción VII del artículo 9o. de esta
Ley.
Fracción adicionada DOF
23-12-2005
Las instituciones de crédito, de
seguros y de fianzas, almacenes generales de depósito, administradoras de
fondos para el retiro, arrendadoras financieras, sociedades de ahorro y
préstamo, uniones de crédito, empresas de factoraje financiero, casas de bolsa,
casas de cambio, sociedades financieras de objeto limitado, sociedades
financieras de objeto múltiple que para los efectos del impuesto sobre la renta
formen parte del sistema financiero y las sociedades para el depósito de
valores, no deberán excluir los conceptos señalados en las fracciones IV, V, VI
y IX que anteceden.
Párrafo reformado DOF 11-12-2013
Artículo adicionado DOF
07-06-2005
Artículo 5o.-D. El impuesto se calculará por cada mes de
calendario, salvo los casos señalados en los artículos 5o.-E, 5o.-F y 33 de
esta Ley.
Párrafo reformado DOF
11-12-2013
Los
contribuyentes efectuarán el pago del impuesto mediante declaración que
presentarán ante las oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes
siguiente al que corresponda el pago.
El pago
mensual será la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las
actividades realizadas en el mes por el que se efectúa el pago, a excepción de
las importaciones de bienes tangibles, y las cantidades por las que proceda el
acreditamiento determinadas en los términos de esta Ley. En su caso, el
contribuyente disminuirá del impuesto que corresponda al total de sus
actividades, el impuesto que se le hubiere retenido en dicho mes.
Tratándose
de importación de bienes tangibles el pago se hará como lo establece el
artículo 28 de este ordenamiento. Para los efectos de esta Ley son bienes tangibles
los que se pueden tocar, pesar o medir; e intangibles los que no tienen al
menos una de estas características.
Artículo adicionado DOF
07-06-2005
Artículo 5o.-E. Los contribuyentes que ejerzan la opción a
que se refiere el artículo 111 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, durante
el periodo que permanezcan en el régimen previsto en dicho artículo, en lugar
de presentar mensualmente la declaración a que se refiere el artículo 5o.-D de
esta Ley, deberán calcular el impuesto al valor agregado de forma bimestral por
los periodos comprendidos de enero y febrero; marzo y abril; mayo y junio;
julio y agosto; septiembre y octubre, y noviembre y diciembre de cada año y
efectuar el pago del impuesto a más tardar el día 17 del mes siguiente al
bimestre que corresponda, mediante declaración que presentarán a través de los
sistemas que disponga el Servicio de Administración Tributaria en su página de
Internet, excepto en el caso de importaciones de bienes en el que se estará a
lo dispuesto en los artículos 28 y 33 de esta Ley, según se trate. Los pagos
bimestrales tendrán el carácter de definitivos.
El pago bimestral será la
diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las actividades
realizadas en el bimestre por el que se efectúa el pago, a excepción de las
importaciones de bienes tangibles, y las cantidades correspondientes al mismo
periodo por las que proceda el acreditamiento determinadas en los términos de
esta Ley. En su caso, el contribuyente disminuirá del impuesto que corresponda
al total de sus actividades, el impuesto que se le hubiere retenido en el
bimestre de que se trate.
Los contribuyentes a que se
refiere el presente artículo que, en su caso, efectúen la retención a que se
refiere el artículo 1o.-A de esta Ley, en lugar de enterar el impuesto retenido
mensualmente mediante la declaración a que se refiere el penúltimo párrafo de
dicho artículo, lo enterarán por los bimestres a que se refiere el primer
párrafo de este artículo, conjuntamente con la declaración de pago prevista en
el mismo o, en su defecto, a más tardar el día 17 del mes siguiente al bimestre
que corresponda.
Tratándose de contribuyentes que
inicien actividades, en la declaración correspondiente al primer bimestre que
presenten, deberán considerar únicamente los meses que hayan realizado
actividades.
Los contribuyentes a que se
refiere este artículo, deberán cumplir la obligación prevista en la fracción
III del artículo 112 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en lugar de llevar
la contabilidad a que se refiere la fracción I del artículo 32 de esta Ley.
Asimismo, podrán conservar y expedir comprobantes fiscales de conformidad con
lo establecido en las fracciones II y IV del citado artículo 112.
Asimismo, los contribuyentes a
que se refiere el presente artículo, no estarán obligados a presentar las
declaraciones informativas previstas en esta Ley, siempre que presenten la
información de las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato
anterior, de conformidad con la fracción VIII del artículo 112 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
Artículo adicionado DOF
11-12-2013
Artículo 5o.-F. Los contribuyentes personas físicas que
únicamente obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de
inmuebles, cuyo monto mensual no exceda de diez salarios mínimos generales del
área geográfica del Distrito Federal, elevados al mes, que ejerzan la opción a
que se refiere el artículo 116 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de
efectuar los pagos provisionales de forma trimestral para efectos de dicho
impuesto, en lugar de presentar mensualmente la declaración a que se refiere el
artículo 5o.-D de esta Ley, deberán calcular el impuesto al valor agregado de
forma trimestral por los periodos comprendidos de enero, febrero y marzo;
abril, mayo y junio; julio, agosto y septiembre, y octubre, noviembre y
diciembre, de cada año, y efectuar el pago del impuesto mediante declaración
que presentarán ante las oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes
siguiente al trimestre al que corresponda el pago. Los pagos trimestrales
tendrán el carácter de definitivos.
El pago trimestral será la
diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las actividades
realizadas en el trimestre por el que se efectúa el pago y las cantidades
correspondientes al mismo periodo por las que proceda el acreditamiento
determinadas en los términos de esta Ley. En su caso, el contribuyente
disminuirá del impuesto que corresponda al total de sus actividades, el
impuesto que se le hubiere retenido en el trimestre de que se trate.
Tratándose de contribuyentes que
inicien actividades, en la declaración correspondiente al primer trimestre que
presenten, deberán considerar únicamente los meses que hayan realizado
actividades.
Artículo adicionado DOF
11-12-2013
Artículo 6o.- Cuando en la declaración de pago resulte saldo a
favor, el contribuyente únicamente podrá acreditarlo contra el impuesto a su
cargo que le corresponda en los meses siguientes hasta agotarlo o solicitar su
devolución. Cuando se solicite la devolución deberá ser sobre el total del
saldo a favor.
Párrafo reformado DOF
31-12-1986, 31-12-1988, 28-12-1989, 26-12-1990, 31-12-1999, 30-12-2002,
01-12-2004, 09-12-2019
Los saldos cuya devolución se
solicite no podrán acreditarse en declaraciones posteriores.
Párrafo reformado DOF 01-12-2004,
09-12-2019
Tratándose
de los contribuyentes que proporcionen los servicios a que se refiere el inciso
h) de la fracción II del artículo 2o.-A
de esta Ley, cuando en su declaración mensual resulte saldo a favor, dicho
saldo se pagará al contribuyente, el cual deberá destinarlo para invertirse en
infraestructura hidráulica o al pago de los derechos establecidos en los
artículos 222 y 276 de la Ley Federal de Derechos. El contribuyente, mediante
aviso, demostrará ante el Servicio de Administración Tributaria la inversión
realizada, o en su caso, el pago de los derechos realizado.
Párrafo adicionado DOF
30-12-2002
Reforma
DOF 30-12-2002:
Derogó del artículo el entonces párrafo segundo
Artículo reformado DOF
31-12-1979, 30-12-1980
Artículo 7o.-
El contribuyente que reciba la devolución de bienes enajenados,
otorgue descuentos o bonificaciones o devuelva los anticipos o los depósitos
recibidos, con motivo de la realización de actividades gravadas por esta Ley,
deducirá en la siguiente o siguientes declaraciones de pago del mes de
calendario que corresponda, el monto de dichos conceptos del valor de los actos
o actividades por los que deba pagar el impuesto, siempre que expresamente se
haga constar que el impuesto al valor agregado que se hubiere trasladado se
restituyó.
Párrafo reformado DOF
30-12-2002
La restitución del impuesto
correspondiente deberá hacerse constar en un documento que contenga en forma
expresa y por separado la contraprestación y el impuesto al valor agregado
trasladado que se hubiesen restituido, así como los datos de identificación del
comprobante fiscal de la operación original.
Párrafo adicionado DOF
11-12-2013
El
contribuyente que devuelva los bienes que le hubieran sido enajenados, reciba
descuentos o bonificaciones, así como los anticipos o depósitos que hubiera
entregado, disminuirá el impuesto restituido del monto del impuesto acreditable
en el mes en que se dé cualquiera de los supuestos mencionados; cuando el monto
del impuesto acreditable resulte inferior al monto del impuesto que se
restituya, el contribuyente pagará la diferencia entre dichos montos al
presentar la declaración de pago que corresponda al mes en que reciba el
descuento o la bonificación, efectúe la devolución de bienes o reciba los
anticipos o depósitos que hubiera entregado.
Párrafo reformado DOF
31-12-1999, 30-12-2002, 01-12-2004
Lo dispuesto en este artículo no
será aplicable cuando por los actos que sean objeto de la devolución, descuento
o bonificación, se hubiere efectuado la retención y entero en los términos de
los artículos 1o.-A, 3o., tercer párrafo o 18-J, fracción II, inciso a) de esta
Ley. En este supuesto los contribuyentes deberán presentar declaración
complementaria para cancelar los efectos de la operación respectiva, sin que
las declaraciones complementarias presentadas exclusivamente por este concepto
se computen dentro del límite establecido en el artículo 32 del Código Fiscal
de la Federación.
Párrafo adicionado DOF
31-12-1998. Reformado DOF 11-12-2013, 09-12-2019
Artículo reformado DOF 31-12-1979,
30-12-1980, 26-12-1990
CAPITULO II
De la enajenación
Artículo 8o.-
Para los efectos de esta Ley, se entiende por enajenación, además
de lo señalado en el Código Fiscal de la Federación, el faltante de bienes en
los inventarios de las empresas. En este último caso la presunción admite
prueba en contrario.
No
se considerará enajenación, la transmisión de propiedad que se realice por
causa de muerte, así como la donación, salvo que ésta la realicen empresas para
las cuales el donativo no sea deducible para los fines del impuesto sobre la
renta.
Párrafo reformado DOF
26-12-1990, 21-11-1991
Cuando la transferencia de
propiedad no llegue a efectuarse, se tendrá derecho a la devolución del
impuesto al valor agregado correspondiente, siempre que se reúnan los
requisitos establecidos en los párrafos primero y segundo del artículo 7o. de
esta Ley. Cuando se hubiera retenido el impuesto en los términos de los
artículos 1o.-A, 3o., tercer párrafo y 18-J, fracción II, inciso a) de esta
Ley, no se tendrá derecho a la devolución del impuesto y se estará a lo
dispuesto en el cuarto párrafo del citado artículo 7o. de esta Ley.
Párrafo reformado DOF
31-12-1998, 09-12-2019
Artículo reformado DOF
31-12-1981
Artículo 9o.-
No se pagará el impuesto en la enajenación de los siguientes
bienes:
I.- El
suelo.
II.- Construcciones
adheridas al suelo, destinadas o utilizadas para casa habitación. Cuando sólo
parte de las construcciones se utilicen o destinen a casa habitación, no se
pagará el impuesto por dicha parte. Los hoteles no quedan comprendidos en esta
fracción.
III.- Libros,
periódicos y revistas, así como el derecho para usar o explotar una obra, que
realice su autor.
IV.- Bienes
muebles usados, a excepción de los enajenados por empresas.
V.- Billetes
y demás comprobantes que permitan participar en loterías, rifas, sorteos o
juegos con apuestas y concursos de toda clase, así como los premios
respectivos, a que se refiere la Ley del Impuesto sobre la Renta.
VI.- Moneda
nacional y moneda extranjera, así como las piezas de oro o de plata que
hubieran tenido tal carácter y las piezas denominadas onza troy.
VII.- Partes
sociales, documentos pendientes de cobro y títulos de crédito, con excepción de
certificados de depósito de bienes cuando por la enajenación de dichos bienes
se esté obligado a pagar este impuesto y de certificados de participación
inmobiliaria no amortizables u otros títulos que otorguen a su titular derechos
sobre inmuebles distintos a casa habitación o suelo. En la enajenación de
documentos pendientes de cobro, no queda comprendida la enajenación del bien
que ampare el documento.
Tampoco se pagará el
impuesto en la enajenación de los certificados de participación inmobiliarios
no amortizables, cuando se encuentren inscritos en el Registro Nacional de
Valores e Intermediarios y su enajenación se realice en bolsa de valores
concesionada en los términos de la Ley del Mercado de Valores o en mercados
reconocidos de acuerdo a tratados internacionales que México tenga en vigor.
Párrafo adicionado DOF 23-12-2005
Fracción reformada DOF 31-12-1998
VIII.- Lingotes
de oro con un contenido mínimo de 99% de dicho material, siempre que su
enajenación se efectúe en ventas al menudeo con el público en general.
Fracción reformada DOF 31-12-1982, 21-11-1991, 28-12-1994
IX. La de bienes efectuada entre residentes en el extranjero, siempre que
los bienes se hayan exportado o introducido al territorio nacional al amparo de
un programa autorizado conforme al Decreto para el fomento de la industria
manufacturera, maquiladora y de servicios de exportación, publicado en el
Diario Oficial de la Federación el 1 de noviembre de 2006 o de un régimen
similar en los términos de la legislación aduanera o se trate de las empresas
de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehículos de
autotransporte o de autopartes para su introducción a depósito fiscal, y los
bienes se mantengan en el régimen de importación temporal, en un régimen
similar de conformidad con la Ley Aduanera o en depósito fiscal.
Fracción adicionada DOF
30-12-2002. Reformada DOF 11-12-2013
X. La de bienes que realicen las personas morales autorizadas para recibir
donativos deducibles para los efectos del impuesto sobre la renta.
Fracción
adicionada DOF 09-12-2019
Reforma
DOF 11-12-2013:
Derogó del artículo el entonces último párrafo
(antes adicionado por DOF 30-12-2002)
Artículo reformado DOF
30-12-1980
Artículo 10.-
Para los efectos de esta Ley, se entiende que la enajenación se
efectúa en territorio nacional, si en él se encuentra el bien al efectuarse el
envío al adquirente y cuando, no habiendo envío, en el país se realiza la
entrega material del bien por el enajenante. La enajenación de bienes sujetos a
matrícula o registros mexicanos, se considerará realizada en territorio
nacional aún cuando al llevarse a cabo se encuentren materialmente fuera de
dicho territorio y siempre que el enajenante sea residente en México o
establecimiento en el país de residentes en el extranjero.
Párrafo reformado DOF
26-12-1990
Tratándose
de bienes intangibles, se considera que la enajenación se realiza en territorio
nacional cuando el adquirente y el enajenante residan en el mismo.
Artículo 11.-
Se considera que se efectúa la enajenación de los bienes en el
momento en el que efectivamente se cobren las contraprestaciones y sobre el
monto de cada una de ellas.
Tratándose
de la enajenación de títulos que incorporen derechos reales a la entrega y
disposición de bienes, se considerará que los bienes que amparan dichos títulos
se enajenan en el momento en que se pague el precio por la transferencia del
título; en el caso de no haber transferencia, cuando se entreguen materialmente
los bienes que estos títulos amparen a una persona distinta de quien constituyó
dichos títulos. Tratándose de certificados de participación inmobiliaria se
considera que la enajenación de los bienes que ampare el certificado se realiza
cuando éste se transfiera.
En el caso de faltante de bienes
en los inventarios de las empresas, se considera que se efectúa la enajenación
en el momento en que el contribuyente o las autoridades fiscales conozcan dicho
faltante, lo que ocurra primero; tratándose de donaciones por las que se deba
pagar el impuesto, en el momento en que se haga la entrega del bien donado o se
extienda el comprobante que transfiera la propiedad, lo que ocurra primero.
Párrafo adicionado DOF
11-12-2013
Artículo reformado DOF
30-12-2002
Artículo 12.-
Para calcular el impuesto tratándose de enajenaciones se
considerará como valor el precio o la contraprestación pactados, así como las
cantidades que además se carguen o cobren al adquirente por otros impuestos,
derechos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier
otro concepto.
Artículo reformado DOF
31-12-1979, 30-12-2002
Artículo 13.-
(Se deroga).
Artículo reformado DOF
31-12-1979. Derogado 30-12-1980. Adicionado 13-12-1996. Derogado DOF 31-12-1998
CAPITULO III
De la prestación de servicios
Artículo 14.-
Para los efectos de esta Ley se considera prestación de servicios
independientes:
I.- La
prestación de obligaciones de hacer que realice una persona a favor de otra,
cualquiera que sea el acto que le dé origen y el nombre o clasificación que a
dicho acto le den otras leyes.
II.- El
transporte de personas o bienes.
III.- El
seguro, el afianzamiento y el reafianzamiento.
Fracción reformada DOF 28-12-1994
IV.- El
mandato, la comisión, la mediación, la agencia, la representación, la
correduría, la consignación y la distribución.
V.- La
asistencia técnica y la transferencia de tecnología.
VI.- Toda
otra obligación de dar, de no hacer o de permitir, asumida por una persona en
beneficio de otra, siempre que no esté considerada por esta Ley como
enajenación o uso o goce temporal de bienes.
No
se considera prestación de servicios independientes la que se realiza de manera
subordinada mediante el pago de una remuneración, ni los servicios por los que
se perciban ingresos que la Ley del Impuesto sobre la Renta asimile a dicha
remuneración.
Se
entenderá que la prestación de servicios independientes tiene la característica
de personal, cuando se trate de las actividades señaladas en este artículo que
no tengan la naturaleza de actividad empresarial.
Párrafo adicionado DOF
30-12-1983
Artículo 15.-
No se pagará el impuesto por la prestación de los siguientes
servicios:
I.- Las
comisiones y otras contraprestaciones que cubra el acreditado a su acreedor con
motivo del otorgamiento de créditos hipotecarios para la adquisición,
ampliación, construcción o reparación de bienes inmuebles destinados a casa
habitación, salvo aquéllas que se originen con posterioridad a la autorización
del citado crédito o que se deban pagar a terceros por el acreditado.
Fracción derogada DOF 31-12-1982. Adicionada DOF 28-12-1994
II.- Las
comisiones que cobren las administradoras de fondos para el retiro o, en su
caso, las instituciones de crédito, a los trabajadores por la administración de
sus recursos provenientes de los sistemas de ahorro para el retiro y por los
servicios relacionados con dicha administración, a que se refieren la Ley de los
Sistemas de Ahorro para el Retiro y la Ley del Instituto de Seguridad y
Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, así como las demás
disposiciones derivadas de éstas.
Fracción derogada DOF 31-12-1982. Adicionada DOF 15-05-1997
III.- Los
prestados en forma gratuita, excepto cuando los beneficiarios sean los
miembros, socios o asociados de la persona moral que preste el servicio.
Fracción reformada DOF 30-12-1980
IV.- Los
de enseñanza que preste la Federación, el Distrito Federal, los Estados, los
Municipios y sus organismos descentralizados, y los establecimientos de
particulares que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de
estudios, en los términos de la Ley General de Educación, así como los
servicios educativos de nivel preescolar.
Fracción reformada DOF 28-12-1994
V. El transporte público terrestre de personas que se
preste exclusivamente en áreas urbanas, suburbanas o en zonas metropolitanas.
No se considera transporte público aquél que se contrata mediante plataformas de
servicios digitales de intermediación entre terceros que sean oferentes de
servicios de transporte y los demandantes de los mismos, cuando los vehículos
con los que se proporcione el servicio sean de uso particular.
Fracción reformada DOF 30-12-1980, 26-12-1990, 11-12-2013,
09-12-2019
VI.- El
transporte marítimo internacional de bienes prestado por personas residentes en
el extranjero sin establecimiento permanente en el país. En ningún caso será
aplicable lo dispuesto en esta fracción tratándose de los servicios de cabotaje
en territorio nacional.
Fracción reformada DOF 30-12-1980, 28-12-1994
VII. Los prestados por las personas morales autorizadas
para recibir donativos deducibles para los efectos del impuesto sobre la renta.
Fracción derogada DOF 30-12-1980. Adicionada
DOF 09-12-2019
VIII.- (Se
deroga).
Fracción derogada DOF 30-12-1980
IX.- El aseguramiento contra riesgos agropecuarios, los
seguros de crédito a la vivienda que cubran el riesgo de incumplimiento de los
deudores de créditos hipotecarios o con garantía fiduciaria para la
adquisición, ampliación, construcción o reparación de bienes inmuebles,
destinados a casa habitación, los seguros de garantía financiera que cubran el
pago por incumplimiento de los emisores de valores, títulos de crédito o
documentos que sean objeto de oferta pública o de intermediación en mercados de
valores, siempre que los recursos provenientes de la colocación de dichos
valores, títulos de crédito o documentos, se utilicen para el financiamiento de
créditos hipotecarios o con garantía fiduciaria para la adquisición,
ampliación, construcción o reparación de bienes inmuebles destinados a casa
habitación y los seguros de vida ya sea que cubran el riesgo de muerte u
otorguen rentas vitalicias o pensiones, así como las comisiones de agentes que
correspondan a los seguros citados.
Fracción reformada DOF 28-12-1994, 22-06-2006
X.- Por
los que deriven intereses que:
Párrafo reformado DOF 21-11-1991
a) Deriven
de operaciones en las que el enajenante, el prestador del servicio o quien
conceda el uso o goce temporal de bienes, proporcione financiamiento
relacionado con actos o actividades por los que no se esté obligado al pago de
este impuesto o a los que se les aplique la tasa del 0%.
b) Reciban o paguen las instituciones de crédito, las
uniones de crédito, las sociedades financieras de objeto limitado, las
sociedades de ahorro y préstamo y las empresas de factoraje financiero, en
operaciones de financiamiento, para las que requieran de autorización y por
concepto de descuento en documentos pendientes de cobro; los que reciban y
paguen las sociedades financieras de objeto múltiple que para los efectos del
impuesto sobre la renta formen parte del sistema financiero, por el
otorgamiento de crédito, de factoraje financiero o descuento en documentos
pendientes de cobro; los que reciban los almacenes generales de depósito por
créditos otorgados que hayan sido garantizados con bonos de prenda; los que
reciban o paguen las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo a que hace referencia
la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y
Préstamo, así como las sociedades financieras populares, las sociedades
financieras comunitarias y los organismos de integración financiera rural, a
que hace referencia la Ley de Ahorro y Crédito Popular, a sus socios o
clientes, según se trate, y que cumplan con los requisitos para operar como
tales de conformidad con los citados ordenamientos; los que reciban o paguen en
operaciones de financiamiento, los organismos descentralizados de la
Administración Pública Federal y los fideicomisos de fomento económico del
Gobierno Federal, que estén sujetos a la supervisión de la Comisión Nacional
Bancaria y de Valores; así como las comisiones de los agentes y corresponsales
de las instituciones de crédito por dichas operaciones.
Párrafo reformado DOF 28-12-1994, 29-12-1997, 18-07-2006,
11-12-2013
No
será aplicable lo dispuesto en el párrafo anterior, tratándose de créditos
otorgados a personas físicas que no desarrollen actividades empresariales, o no
presten servicios personales independientes, o no otorguen el uso o goce
temporal de bienes inmuebles. Tratándose de créditos otorgados a personas
físicas que realicen las actividades mencionadas, no se pagará el impuesto
cuando los mismos sean para la adquisición de bienes de inversión en dichas
actividades o se trate de créditos refaccionarios, de habilitación o avío,
siempre que dichas personas se encuentren inscritas en el Registro Federal de
Contribuyentes.
Párrafo adicionado DOF 21-11-1991. Reformado 28-12-1994, 07-12-2009,
11-12-2013
Tampoco
será aplicable la exención prevista en el primer párrafo de este inciso
tratándose de créditos otorgados a través de tarjetas de crédito.
Párrafo adicionado DOF 21-11-1991
Inciso reformado DOF 26-12-1990
c) Reciban
las instituciones de fianzas, las de seguros y las sociedades mutualistas de
seguros, en operaciones de financiamiento, excepto tratándose de créditos
otorgados a personas físicas que no gozarían de la exención prevista en el inciso
anterior.
Inciso reformado DOF 21-11-1991
d) Provengan
de créditos hipotecarios o con garantía fiduciaria para la adquisición,
ampliación, construcción o reparación de bienes inmuebles destinados a casa
habitación.
Inciso reformado DOF 21-11-1991, 28-12-1994, 29-12-1997
e) Provengan
de cajas de ahorro de los trabajadores, y de fondos de ahorro establecido por
las empresas siempre que reúna los requisitos de deducibilidad en los términos
de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
f) Deriven
de obligaciones emitidas conforme a lo dispuesto en la Ley General de Títulos y
Operaciones de Crédito.
g) Reciban
o paguen las instituciones públicas que emitan bonos y administren planes de
ahorro con la garantía incondicional de pago del Gobierno Federal, conforme a
la Ley.
Inciso adicionado DOF 31-12-1987
h) Deriven
de valores a cargo del Gobierno Federal e inscritos en el Registro Nacional de
Valores e Intermediarios.
Inciso adicionado DOF 31-12-1988. Reformado DOF 28-12-1989,
30-12-2002
i) Deriven
de títulos de crédito que sean de los que se consideran como colocados entre el
gran público inversionista, conforme a las reglas generales que al efecto
expida la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o de operaciones de préstamo
de títulos, valores y otros bienes fungibles a que se refiere la fracción III
del artículo 14-A del Código Fiscal de la Federación.
Inciso adicionado DOF 28-12-1989. Reformado DOF 26-12-1990,
29-12-1993
Fracción reformada DOF 30-12-1980
XI.- Por
los que se deriven de operaciones financieras derivadas a que se refiere el
artículo 16-A del Código Fiscal de la Federación.
Fracción reformada DOF 30-12-1980. Derogada 26-12-1990. Adicionada
29-12-1993
XII.- Los
proporcionados a sus miembros como contraprestación normal por sus cuotas y siempre
que los servicios que presten sean únicamente los relativos a los fines que les
sean propios, tratándose de:
a).- Partidos,
asociaciones, coaliciones y frentes políticos legalmente reconocidos.
b).- Sindicatos
obreros y organismos que los agrupen.
c).- Cámaras
de comercio e industria, agrupaciones agrícolas, ganaderas, pesqueras o
silvícolas, así como organismos que las reúnan.
Inciso reformado DOF 26-12-1990, 15-12-1995
d).- Asociaciones
patronales y colegios de profesionales.
e).- Asociaciones
o sociedades civiles organizadas con fines científicos, políticos, religiosos y
culturales, a excepción de aquéllas que proporcionen servicios con
instalaciones deportivas cuando el valor de éstas representen más del 25% del
total de las instalaciones.
Inciso reformado DOF 31-12-1982
XIII.- Los
de espectáculos públicos por el boleto de entrada, salvo los de teatro y circo,
cuando el convenio con el Estado o Acuerdo con el Departamento del Distrito
Federal, donde se presente el espectáculo no se ajuste a lo previsto en la
fracción VI del artículo 41 de esta Ley. La exención prevista en esta fracción
no será aplicable a las funciones de cine, por el boleto de entrada.
Párrafo reformado DOF 31-12-1998
No
se consideran espectáculos públicos los prestados en restaurantes, bares,
cabarets, salones de fiesta o de baile y centros nocturnos.
Fracción reformada DOF 21-11-1991
XIV.- Los
servicios profesionales de medicina, cuando su prestación requiera título de
médico conforme a las leyes, siempre que sean prestados por personas físicas,
ya sea individualmente o por conducto de sociedades civiles.
Fracción reformada DOF 31-12-1982
XV.- Los
servicios profesionales de medicina, hospitalarios, de radiología, de
laboratorios y estudios clínicos, que presten los organismos descentralizados
de la Administración Pública Federal o del Distrito Federal, o de los gobiernos
estatales o municipales.
Fracción derogada DOF 31-12-1982. Adicionada DOF 15-12-1995
XVI.- Por
los que obtengan contraprestaciones los autores en los casos siguientes:
a) Por
autorizar a terceros la publicación de obras escritas de su creación en
periódicos y revistas, siempre que los periódicos y revistas se destinen para
su enajenación al público por la persona que efectúa los pagos por estos conceptos.
b) Por
transmitir temporalmente los derechos patrimoniales u otorgar temporalmente
licencias de uso a terceros, correspondientes a obras de su autoría a que se
refieren las fracciones I a VII, IX, X, XII, XIII y XIV del artículo 13 y el
artículo 78 de la Ley Federal del Derecho de Autor, que estén inscritas en el
Registro Público del Derecho de Autor de la Secretaría de Educación Pública.
c) Lo
dispuesto en los incisos anteriores no aplicará:
1. Cuando
se trate de ideas o frases publicitarias, logotipos, emblemas, sellos
distintivos, diseños o modelos industriales, manuales operativos u obras de
arte aplicado.
2. Cuando
las contraprestaciones deriven de la explotación de las obras escritas o
musicales en actividades empresariales distintas a la enajenación al público de
sus obras o en la prestación de servicios.
Fracción reformada DOF 28-12-1989, 26-12-1990, 03-12-1993,
30-12-2002
Artículo 16.-
Para los efectos de esta Ley, se entiende que se presta el
servicio en territorio nacional cuando en el mismo se lleva a cabo, total o
parcialmente, por un residente en el país.
En
el caso de transporte internacional, se considera que el servicio se presta en
territorio nacional independientemente de la residencia del porteador, cuando
en el mismo se inicie el viaje, incluso si éste es de ida y vuelta.
Tratándose
de transportación aérea internacional, se considera que únicamente se presta el
25% del servicio en territorio nacional. La transportación aérea a las
poblaciones mexicanas ubicadas en la franja fronteriza de 20 kilómetros
paralela a las líneas divisorias internacionales del norte y sur del país,
gozará del mismo tratamiento.
Párrafo reformado DOF
30-12-1996
Tratándose de los servicios
digitales a que se refiere el artículo 18-B de esta Ley, prestados por
residentes en el extranjero sin establecimiento en México, se considera que el
servicio se presta en territorio nacional cuando el receptor del servicio se
encuentre en dicho territorio y se estará a lo dispuesto en el Capítulo III BIS
del presente ordenamiento.
Párrafo
adicionado DOF 09-12-2019
En
el caso de intereses y demás contraprestaciones que paguen residentes en México
a los residentes en el extranjero que otorguen crédito a través de tarjetas, se
entiende que se presta el servicio en territorio nacional cuando en el mismo se
utilice la tarjeta.
Párrafo adicionado DOF
26-12-1990
Artículo 17.-
En la prestación de servicios se tendrá obligación de pagar el
impuesto en el momento en el que se cobren efectivamente las contraprestaciones
y sobre el monto de cada una de ellas, salvo tratándose de los intereses a que
se refiere el artículo 18-A de esta Ley, en cuyo caso se deberá pagar el
impuesto conforme éstos se devenguen.
Tratándose de la prestación de
servicios en forma gratuita por los que se deba pagar el impuesto, éste se
causará en el momento en que se proporcione el servicio.
Párrafo adicionado DOF
11-12-2013. Reformado DOF 09-12-2019
Artículo reformado DOF
31-12-1979, 31-12-1981, 31-12-1998, 30-12-2002
Artículo 18.-
Para calcular el impuesto tratándose de prestación de servicios se
considerará como valor el total de la contraprestación pactada, así como las
cantidades que además se carguen o cobren a quien reciba el servicio por otros
impuestos, derechos, viáticos, gastos de toda clase, reembolsos intereses
normales o moratorios, penas convencionales y cualquier otro concepto.
Tratándose
de personas morales que presten servicios preponderantemente a sus miembros,
socios o asociados, los pagos que éstos efectúen, incluyendo aportaciones al
capital para absorber pérdidas, se considerarán como valor para efecto del
cálculo del impuesto.
En
el caso de mutuo y otras operaciones de financiamiento, se considerará como
valor los intereses y toda otra contraprestación distinta del principal que
reciba al acreedor.
Artículo reformado DOF
31-12-1979, 30-12-1980
Artículo
18-A. Se
considerará como valor para los efectos del cálculo del impuesto, el valor real
de los intereses devengados cuando éstos deriven de créditos otorgados por las
instituciones del sistema financiero a que se refiere el artículo 7o. de la Ley
del Impuesto sobre la Renta; en créditos otorgados a través de contratos de
apertura de crédito o cuenta corriente en los que el acreditado o
cuentacorrentista pueda disponer del crédito mediante el uso de tarjetas
expedidas por el acreedor; y de operaciones de arrendamiento financiero.
Párrafo reformado DOF
29-12-1997, 30-12-2002, 11-12-2013
En
el caso de las operaciones a que se refiere este artículo, las comisiones que
se cobren al deudor, acreditado, cuentacorrentista o arrendatario, por la
disposición de dinero en efectivo o por cualquier otro concepto y las penas
convencionales, excepto los intereses moratorios, no se considerarán como parte
de los intereses devengados.
El
valor real de los intereses devengados, se determinará conforme a lo siguiente:
I. Cuando
la operación de que se trate esté denominada en moneda nacional o extranjera,
el valor real de los intereses se calculará aplicando a la base sobre la cual
se calcularon los intereses devengados, la tasa real de interés, de conformidad
con lo siguiente:
a) La
tasa real de interés se calculará restando, a la tasa de interés que
corresponda al periodo de que se trate, la inflación del mismo periodo. La
inflación se calculará dividiendo el valor de la unidad de inversión
determinado por el Banco de México para el último día del periodo, entre el
valor de la unidad de inversión para el día inmediato anterior al primer día
del periodo, y restando del cociente la unidad.
b) Cuando
la operación de crédito se encuentre pactada en moneda extranjera, la ganancia
cambiaria devengada en el periodo de que se trate, expresada como proporción
del saldo promedio del principal en el mismo periodo, se sumará a la tasa de
interés correspondiente al mismo periodo. Para expresar la ganancia cambiaria
devengada en el periodo de que se trate como proporción del saldo promedio del
principal en el mismo periodo, se dividirá aquélla en moneda nacional, entre
dicho saldo promedio convertido a moneda nacional al tipo de cambio que el
Banco de México publique en el Diario
Oficial de la Federación para el último día del periodo de causación de
los intereses. En el caso de que el Banco de México no publique dicho tipo de
cambio, se aplicará el último tipo de cambio publicado por dicha institución
antes de esa fecha. El saldo promedio del principal será la suma de los saldos
diarios del principal en el periodo, dividida entre el número de días
comprendidos en el mismo periodo de causación.
Párrafo reformado DOF 29-12-1997
Cuando
en el periodo de causación de los intereses, el resultado de sumar la tasa de
interés que corresponda al periodo y la ganancia cambiaria devengada en el
mismo periodo expresada en los términos del párrafo anterior, sea igual o menor
a la inflación del periodo, no se causará el impuesto durante el mencionado
periodo.
En
el caso de que la tasa de interés que corresponda al periodo esté expresada en
por ciento, se deberá dividir entre cien antes de efectuar las sumas y resta,
mencionadas en los párrafos anteriores.
II. Cuando
las operaciones de que se trate se encuentren denominadas en unidades de
inversión, el valor real de los intereses, serán los intereses devengados en el
periodo, sin considerar el ajuste que corresponda al principal por el hecho de
estar denominados en las citadas unidades.
Tratándose
de las operaciones a que se refiere este artículo, en las que los periodos de
causación de los intereses sean mensuales o menores a un mes, y en dichos
periodos no se encuentre fijado por el Banco de México el valor de la unidad de
inversión para el último día del periodo de causación de los intereses, los
contribuyentes considerarán el valor de la unidad de inversión determinado por
el Banco de México para los días correspondientes al periodo inmediato anterior
e igual en duración al de causación de los intereses.
Cuando
no se reciba el pago de los intereses devengados mensualmente durante un
periodo de tres meses consecutivos, el contribuyente podrá, a partir del cuarto
mes, diferir el impuesto de los intereses que se devenguen a partir de dicho
mes, hasta el mes en que efectivamente reciba el pago de los mismos. A partir
del mes en el que se reciba el pago total de los intereses devengados no
cobrados a que se refiere este párrafo, el impuesto correspondiente a los
intereses que posteriormente se devenguen, se causará en el mes en que éstos se
devenguen. Tratándose de arrendamiento financiero sólo será aplicable lo
dispuesto en este párrafo en el caso de operaciones efectuadas con el público
en general.
Párrafo adicionado DOF
29-12-1997
Tratándose
de operaciones de crédito o de arrendamiento financiero, pactadas en moneda
extranjera celebradas con el público en general, podrá optarse por considerar
como valor para los efectos del cálculo del impuesto, en lugar del valor real
de los intereses devengados a que se refiere este artículo, el valor de los
intereses devengados. Cuando se ejerza esta opción por un crédito en lo
individual, no podrá cambiarse la misma durante la vigencia de dicho crédito.
Párrafo adicionado DOF
29-12-1997
Reforma
DOF 30-12-2002:
Derogó del artículo el entonces párrafo quinto (antes reformado por DOF 29-12-1997)
Artículo adicionado DOF
15-12-1995
CAPÍTULO III BIS
De la prestación de servicios
digitales por residentes en el extranjero sin establecimiento en México
Capítulo
adicionado DOF 09-12-2019
Sección I
Disposiciones generales
Sección
adicionada DOF 09-12-2019
Artículo 18-B.- Para los efectos de lo dispuesto en el cuarto
párrafo del artículo 16 de la presente Ley, se consideran únicamente los
servicios digitales que a continuación se mencionan, cuando éstos se
proporcionen mediante aplicaciones o contenidos en formato digital a través de
Internet u otra red, fundamentalmente automatizados, pudiendo o no requerir una
intervención humana mínima, siempre que por los servicios mencionados se cobre
una contraprestación:
I. La descarga o acceso a imágenes, películas, texto,
información, video, audio, música, juegos, incluyendo los juegos de azar, así
como otros contenidos multimedia, ambientes multijugador, la obtención de tonos
de móviles, la visualización de noticias en línea, información sobre el
tráfico, pronósticos meteorológicos y estadísticas.
No
se aplicará lo dispuesto en esta fracción a la descarga o acceso a libros,
periódicos y revistas electrónicos.
II. Los de intermediación entre terceros que sean
oferentes de bienes o servicios y los demandantes de los mismos.
No
se aplicará lo dispuesto en esta fracción, cuando se trate de servicios de
intermediación que tengan por objeto la enajenación de bienes muebles usados.
III. Clubes en línea y páginas de citas.
IV. La enseñanza a distancia o de test o ejercicios.
Artículo
adicionado DOF 09-12-2019
Artículo 18-C.- Se considera que el receptor del servicio se
encuentra en el territorio nacional cuando se dé cualquiera de los supuestos
siguientes:
I. Que el receptor haya manifestado al prestador del
servicio un domicilio ubicado en territorio nacional.
II. Que el receptor del servicio realice el pago al
prestador del servicio mediante un intermediario ubicado en territorio
nacional.
III. Que la dirección IP que utilicen los
dispositivos electrónicos del receptor del servicio corresponda al rango de
direcciones asignadas a México.
IV. Que el receptor haya manifestado al prestador del servicio un número de
teléfono, cuyo código de país corresponda a México.
Artículo
adicionado DOF 09-12-2019
Artículo 18-D.- Los residentes en el extranjero sin
establecimiento en México que proporcionen servicios digitales a receptores
ubicados en territorio nacional, para los efectos de esta Ley, únicamente
deberán cumplir con las obligaciones siguientes:
I. Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes
ante el Servicio de Administración Tributaria. La inscripción en el registro se
realizará dentro de los 30 días naturales siguientes contados a partir de la
fecha en que se proporcionen por primera vez los servicios digitales a un
receptor ubicado en territorio nacional. El Servicio de Administración
Tributaria dará a conocer en su página de Internet y en el Diario Oficial de la
Federación la lista de los residentes en el extranjero que se encuentren
registrados en el mismo.
II. Ofertar y cobrar, conjuntamente con el precio de sus
servicios digitales, el impuesto al valor agregado correspondiente en forma
expresa y por separado.
III. Proporcionar
al Servicio de Administración Tributaria la información sobre el número de
servicios u operaciones realizadas en cada mes de calendario con los receptores
ubicados en territorio nacional que reciban sus servicios, clasificadas por
tipo de servicios u operaciones y su precio, así como el número de los
receptores mencionados, y mantener los registros base de la información
presentada. Dicha información se deberá presentar en forma trimestral por los
periodos comprendidos de enero, febrero y marzo; abril, mayo y junio; julio,
agosto y septiembre, y octubre, noviembre y diciembre, de cada año, mediante
declaración electrónica a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda
el trimestre.
IV. Calcular en cada mes de calendario el impuesto al valor agregado
correspondiente, aplicando la tasa del 16% a las contraprestaciones
efectivamente cobradas en dicho mes y efectuar su pago mediante declaración
electrónica que presentarán a más tardar el día 17 del mes siguiente de que se
trate.
V. Emitir y enviar vía electrónica a los receptores de los servicios
digitales en territorio nacional los comprobantes correspondientes al pago de
las contraprestaciones con el impuesto trasladado en forma expresa y por
separado, cuando lo solicite el receptor de los servicios, mismos que deberán
reunir los requisitos que permitan identificar a los prestadores de los
servicios y a los receptores de los mismos.
VI. Designar ante el Servicio de Administración Tributaria cuando se lleve
a cabo el registro a que se refiere la fracción I de este artículo un
representante legal y proporcionar un domicilio en territorio nacional para
efectos de notificación y vigilancia del cumplimiento de las obligaciones
fiscales por las actividades a que se refiere el presente Capítulo.
VII. Tramitar
su firma electrónica avanzada, conforme a lo dispuesto por el artículo 19-A del
Código Fiscal de la Federación.
Las obligaciones establecidas en
las fracciones I, III, IV, V, VI y VII de este artículo, deberán cumplirse de
conformidad con las reglas de carácter general que para tal efecto emita el
Servicio de Administración Tributaria.
Artículo
adicionado DOF 09-12-2019
Artículo 18-E.- El cumplimiento de las obligaciones a que se
refiere el artículo 18-D de esta Ley, no dará lugar a que se considere que el
residente en el extranjero constituye un establecimiento permanente en México.
Artículo
adicionado DOF 09-12-2019
Artículo 18-F.- Los receptores de los servicios a que se
refiere el presente Capítulo podrán acreditar el impuesto que les sea
trasladado en forma expresa y por separado, siempre que cumplan con los
requisitos que para tal efecto se establecen en esta Ley, con excepción de los
aplicables a los comprobantes fiscales digitales por Internet. En sustitución
de éstos, los comprobantes deberán reunir, al menos, los requisitos que se
establezcan conforme a lo dispuesto en el artículo 18-D, fracción V de esta
Ley.
Artículo
adicionado DOF 09-12-2019
Artículo 18-G.- La omisión en el pago del impuesto, en el
entero de las retenciones que, en su caso, deban efectuar y en la presentación
de las declaraciones de pago e informativas, a que se refieren los artículos
18-D, fracciones III y IV, y 18-J, fracciones II, inciso b) y III de esta Ley,
se sancionará de conformidad con lo dispuesto en la presente Ley y en el Código
Fiscal de la Federación.
Artículo
adicionado DOF 09-12-2019
Artículo 18-H.- Cuando los servicios digitales a que se
refiere el artículo 18-B de esta Ley se ofrezcan de manera conjunta con otros
servicios digitales no contemplados en dicho artículo, el impuesto al valor
agregado se calculará aplicando la tasa del 16% únicamente a los servicios
previstos en el artículo citado, siempre que en el comprobante respectivo se
haga la separación de dichos servicios y que las contraprestaciones
correspondientes a cada servicio correspondan a los precios que se hubieran
cobrado de no haberse proporcionado los servicios en forma conjunta. Cuando no
se haga la separación mencionada, la contraprestación cobrada se entenderá que
corresponde en un 70% al monto de los servicios a que se refiere el artículo
18-B citado.
Artículo
adicionado DOF 09-12-2019
Artículo 18-I.- Cuando los residentes en el extranjero sin
establecimiento en México no se encuentren en la lista a que se refiere el
artículo 18-D, fracción I de esta Ley, los receptores de los servicios ubicados
en territorio nacional considerarán dichos servicios como importación en los
términos del artículo 24, fracciones II, III o V de esta Ley, según
corresponda, en cuyo caso deberán pagar el impuesto en los términos previstos
en este ordenamiento.
Artículo
adicionado DOF 09-12-2019
Sección II
De los servicios digitales de
intermediación entre terceros
Sección
adicionada DOF 09-12-2019
Artículo 18-J.- Los residentes en el extranjero sin
establecimiento en México que proporcionen los servicios a que se refiere la
fracción II del artículo 18-B de la presente Ley, que operen como
intermediarios en actividades realizadas por terceros, afectas al pago del
impuesto establecido en esta Ley, además de las obligaciones establecidas en la
Sección I del presente Capítulo, estarán obligados a lo siguiente:
I. Publicar en su página de Internet, aplicación,
plataforma o cualquier otro medio similar, en forma expresa y por separado, el
impuesto al valor agregado correspondiente al precio en que se ofertan los
bienes o servicios por los enajenantes, prestadores de servicios u otorgantes
del uso o goce temporal de bienes, en los que operan como intermediarios.
II. Cuando cobren el precio y el impuesto al valor
agregado correspondiente a las operaciones de intermediación por cuenta del
enajenante de bienes, prestador del servicio u otorgante del uso o goce
temporal de bienes, deberán:
a) Retener a las personas físicas que enajenen bienes, presten servicios o
concedan el uso o goce temporal de bienes, el 50% del impuesto al valor
agregado cobrado. Tratándose de las personas a que se refiere este inciso, que
no proporcionen a las personas mencionadas en el primer párrafo de este
artículo la clave en el registro federal de contribuyentes, prevista en la
fracción III, inciso b) del mismo, la retención se deberá efectuar al 100%. El retenedor sustituirá al enajenante,
prestador del servicio u otorgante del uso o goce temporal de bienes en la
obligación de pago del impuesto, en el monto correspondiente a la retención.
b) Enterar la retención mediante declaración electrónica a más tardar el
día 17 del mes siguiente a aquél en el que se hubiese efectuado.
c) Expedir a cada persona física a la que le hubiera efectuado la
retención un comprobante fiscal digital por Internet de Retenciones e
información de pagos, a más tardar dentro de los cinco días siguientes al mes
en el que se efectuó la retención.
d) Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes ante el Servicio
de Administración Tributaria como personas retenedoras.
Las
obligaciones a que se refieren los incisos b), c) y d) de la presente fracción
deberán cumplirse de conformidad con las reglas de carácter general que para
tal efecto emita el Servicio de Administración Tributaria.
III. Proporcionar al Servicio de Administración Tributaria la información
que se lista a continuación de sus clientes enajenantes de bienes, prestadores de
servicios u otorgantes del uso o goce temporal de bienes, en cuyas operaciones
hayan actuado como intermediarios, aun cuando no hayan efectuado el cobro de la
contraprestación y el impuesto al valor agregado correspondiente:
a) Nombre completo o razón social.
b) Clave en el registro federal de contribuyentes.
c) Clave única de registro de población.
d) Domicilio fiscal.
e) Institución financiera y clave interbancaria estandarizada en la cual
se reciben los depósitos de los pagos.
f) Monto de las operaciones celebradas con su intermediación durante el
período de que se trate, por cada enajenante de bienes, prestador de servicios
u otorgante del uso o goce temporal de bienes.
g) Tratándose de servicios de hospedaje, la dirección del inmueble.
Dicha
información deberá presentarse mensualmente a más tardar el día 10 del mes
siguiente de que se trate, de conformidad con las reglas de carácter general
que para tal efecto emita el Servicio de Administración Tributaria.
Para
los efectos de lo dispuesto en los incisos a), b), c), d), e) y g) de esta
fracción, las personas enajenantes de bienes, prestadores de servicios u
otorgantes del uso o goce temporal de bienes, deberán proporcionar a los
residentes en el extranjero sin establecimiento en México que les presten los
servicios digitales de intermediación, la información a que se refieren los
citados incisos.
Artículo
adicionado DOF 09-12-2019
Artículo 18-K.- Las personas físicas y morales que realicen
actividades sujetas al pago del impuesto al valor agregado por conducto de las
personas a que se refiere el artículo 18-J de esta Ley, deberán estar a lo
dispuesto por esta Ley y, adicionalmente, deberán ofertar el precio de sus
bienes y servicios manifestando en forma expresa y por separado el monto del impuesto
al valor agregado que corresponda.
Artículo
adicionado DOF 09-12-2019
Artículo 18-L.- Para los efectos de lo dispuesto en el
artículo 18-K de esta Ley, los contribuyentes personas físicas que hubieren
obtenido ingresos hasta por un monto de $300,000.00 en el ejercicio inmediato
anterior por las actividades realizadas con la intermediación de las personas a
que se refiere el artículo 18-J de la misma, podrán ejercer la opción a que se
refiere el artículo 18-M del presente ordenamiento, siempre que no reciban
ingresos por otros conceptos, con excepción de los ingresos a que se refieren
los Capítulos I y VI del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en
cuyo caso sí podrán ejercer la opción mencionada.
Los contribuyentes que inicien
actividades podrán aplicar lo dispuesto en el párrafo anterior cuando estimen
que sus ingresos del ejercicio no excederán al monto establecido en dicho
párrafo. Cuando en el ejercicio inicial realicen operaciones por un período
menor a doce meses, para determinar el monto citado, dividirán los ingresos
obtenidos entre el número de días que comprenda el período y el resultado se
multiplicará por 365 días. Si la cantidad obtenida excede del monto referido,
en el ejercicio siguiente no se podrá tomar el beneficio del párrafo anterior.
Artículo
adicionado DOF 09-12-2019
Artículo 18-M.- Los contribuyentes a que se refiere el
artículo 18-L de esta Ley podrán optar por considerar la retención que se les
haya efectuado en términos de la fracción II, inciso a) del artículo 18-J de la
misma como definitiva, cuando las personas a que se refiere el citado artículo
les haya efectuado la retención por la totalidad de las actividades realizadas
con su intermediación.
Los contribuyentes mencionados
también podrán ejercer la opción cuando por las actividades celebradas con la
intermediación de las personas a que se refiere el artículo 18-J de esta Ley,
el cobro de algunas actividades se haya realizado por dichas personas y otras
directamente por el contribuyente, siempre que en este último caso el
contribuyente presente una declaración mensual por los cobros de las
contraprestaciones realizados directamente, aplicando una tasa del 8%.
Quienes ejerzan la opción
mencionada estarán a lo siguiente:
I. Deberán inscribirse en el Registro Federal de
Contribuyentes ante el Servicio de Administración Tributaria.
II. No tendrán derecho a efectuar acreditamiento o
disminución alguna por sus gastos e inversiones respecto del impuesto calculado
con la tasa del 8%.
III. Conservarán el comprobante fiscal digital por Internet de retenciones e
información de pagos que les proporcionen las personas que les efectuaron la
retención del impuesto al valor agregado.
IV. Expedirán el comprobante fiscal digital por Internet a los adquirentes
de bienes o servicios.
V. Presentarán un aviso de opción ante el Servicio de Administración
Tributaria, conforme a las reglas de carácter general que para tal efecto emita
dicho órgano, dentro de los treinta días siguientes a aquél en el que el
contribuyente perciba el primer cobro por las actividades celebradas por
conducto de las personas a que se refiere el artículo 18-J de esta Ley.
VI. Quedarán relevados de presentar declaraciones informativas.
Una vez ejercida la opción a que
se refiere este artículo, ésta no podrá variarse durante el período de cinco
años contados a partir de la fecha en que el contribuyente haya presentado el
aviso a que se refiere la fracción IV del párrafo anterior. Cuando el
contribuyente deje de estar en los supuestos a que se refiere el artículo 18-L
de esta Ley, cesará el ejercicio de la opción prevista en el presente artículo
y no podrá volver a ejercerla.
Artículo
adicionado DOF 09-12-2019
CAPITULO IV
Del uso o goce temporal de bienes
Artículo 19.-
Para los efectos de esta Ley se entiende por uso o goce temporal
de bienes, el arrendamiento, el usufructo y cualquier otro acto,
independientemente de la forma jurídica que al efecto se utilice, por el que
una persona permita a otra usar o gozar temporalmente bienes tangibles, a
cambio de una contraprestación.
Se
dará el tratamiento que está Ley establece para el uso o goce temporal de
bienes, a la prestación del servicio de tiempo compartido.
Párrafo adicionado DOF
15-12-1995
Se
considera prestación del servicio de tiempo compartido, independientemente del
nombre o de la forma que se dé, al acto jurídico correspondiente, consistente
en poner a disposición de una persona o grupo de personas, directamente o a
través de un tercero, el uso, goce o demás derechos que se convengan sobre un
bien o parte del mismo, en una unidad variable dentro de una clase determinada,
por periodos previamente convenidos mediante el pago de una cantidad o la
adquisición de acciones o partes sociales de una persona moral, sin que en este
último caso se trasmitan los activos de la persona moral de que se trate.
Párrafo adicionado DOF
29-12-1997
Artículo 20.-
No se pagará el impuesto por el uso o goce temporal de los
siguientes bienes:
I. Los otorgados por las personas morales autorizadas
para recibir donativos deducibles para los efectos del impuesto sobre la renta.
Fracción derogada DOF 31-12-1981. Adicionada
DOF 09-12-2019
II.- Inmuebles
destinados o utilizados exclusivamente para casa- habitación. Si un inmueble
tuviere varios destinos o usos, no se pagará el impuesto por la parte destinada
o utilizada para casa- habitación. Lo dispuesto en esta fracción no es
aplicable a los inmuebles o parte de ellos que se proporcionen amueblados o se
destinen o utilicen como hoteles o casas de hospedaje.
III.- Fincas
dedicadas o utilizadas sólo a fines agrícolas o ganaderos.
IV. Derogada.
Fracción derogada DOF 30-12-1980. Adicionada DOF 21-11-1991. Derogada
DOF 30-11-2016
V.- Libros,
periódicos y revistas.
Artículo 21.-
Para los efectos de esta Ley, se entiende que se concede el uso o
goce temporal de un bien tangible en territorio nacional, cuando en éste se
encuentre el bien en el momento de su entrega material a quien va a realizar su
uso o goce.
Artículo 22.-
Cuando se otorgue el uso o goce temporal de un bien tangible, se
tendrá obligación de pagar el impuesto en el momento en el que quien efectúa
dicho otorgamiento cobre las contraprestaciones derivadas del mismo y sobre el
monto de cada una de ellas.
Artículo reformado DOF
31-12-1998, 30-12-2002
Artículo 23.-
Para calcular el impuesto en el caso de uso o goce temporal de
bienes, se considerará el valor de la contraprestación pactada a favor de quien
los otorga, así como las cantidades que además se carguen o cobren a quien se
otorgue el uso o goce por otros impuestos, derechos, gastos de mantenimiento,
construcciones, reembolsos, intereses normales o moratorios, penas
convencionales o cualquier otro concepto.
Artículo reformado DOF
31-12-1979
CAPITULO V
De la importación de bienes y servicios
Artículo 24.-
Para los efectos de esta Ley, se considera importación de bienes o
de servicios:
I.- La
introducción al país de bienes.
También
se considera introducción al país de bienes, cuando éstos se destinen a los
regímenes aduaneros de importación temporal para elaboración, transformación o
reparación en programas de maquila o de exportación; de depósito fiscal para
someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración,
transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico.
Párrafo adicionado DOF
11-12-2013
No
será aplicable lo dispuesto en el párrafo anterior a las mercancías nacionales
o a las importadas en definitiva, siempre que no hayan sido consideradas como
exportadas en forma previa para ser destinadas a los regímenes aduaneros
mencionados.
Párrafo adicionado DOF
11-12-2013
Fracción reformada DOF 30-12-1980
II.- La
adquisición por personas residentes en el país de bienes intangibles enajenados
por personas no residentes en él.
III.- El
uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes intangibles
proporcionados por personas no residentes en el país.
IV. El uso o goce temporal, en territorio nacional, de
bienes tangibles cuya entrega material se hubiera efectuado en el extranjero.
Lo dispuesto en esta fracción no será aplicable cuando se trate de bienes por
los que se haya pagado efectivamente el impuesto al valor agregado por su
introducción al país. No se entiende efectivamente pagado el impuesto cuando
éste se realice mediante la aplicación de un crédito fiscal.
Fracción
reformada DOF 30-11-2016
V.- El
aprovechamiento en territorio nacional de los servicios a que se refiere el
artículo 14, cuando se presten por no residentes en el país. Esta fracción no
es aplicable al transporte internacional.
Cuando
un bien exportado temporalmente retorne al país habiéndosele agregado valor en
el extranjero por reparación, aditamentos o por cualquier otro concepto que
implique un valor adicional se considerará importación de bienes o servicios y
deberá pagarse el impuesto por dicho valor en los términos del artículo 27 de
esta Ley.
Párrafo adicionado DOF
31-12-1981
Artículo 25.-
No se pagará el impuesto al valor agregado en las importaciones
siguientes:
I.- Las
que, en los términos de la legislación aduanera, no lleguen a consumarse, sean
temporales, tengan el carácter de retorno de bienes exportados temporalmente o
sean objeto de tránsito o transbordo. Si los bienes importados temporalmente
son objeto de uso o goce en el país, se estará a lo dispuesto en el Capítulo IV
de esta Ley.
.......... No
será aplicable la exención a que se refiere esta fracción tratándose de bienes
que se destinen a los regímenes aduaneros de importación temporal para
elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación;
de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de
vehículos; de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado,
y de recinto fiscalizado estratégico.
Párrafo adicionado DOF 30-12-2002. Reformado DOF 11-12-2013
Fracción reformada DOF 28-12-1989, 26-12-1990
II.- Las
de equipajes y menajes de casa a que se refiere la legislación aduanera.
Fracción reformada DOF 30-12-1983
III.- Las
de bienes cuya enajenación en el país y las de servicios por cuya prestación en
territorio nacional no den lugar al pago del impuesto al valor agregado o
cuando sean de los señalados en el artículo 2o. A de esta Ley.
Fracción reformada DOF 30-12-1980, 31-12-1987, 21-11-1991,
29-12-1993, 27-03-1995
IV.- Las
de bienes donados por residentes en el extranjero a la Federación, entidades
federativas, municipios o a cualquier otra persona que mediante reglas de
carácter general autorice la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
Fracción adicionada DOF 30-12-1980
V.- Las
de obras de arte que por su calidad y valor cultural sean reconocidas como
tales por las instituciones oficiales competentes, siempre que se destinen a
exhibición pública en forma permanente.
Fracción adicionada DOF 31-12-1987
VI.- Las
de obras de arte creadas en el extranjero por mexicanos o residentes en
territorio nacional, que por su calidad y valor cultural sean reconocidas como
tales por las instituciones oficiales competentes, siempre que la importación
sea realizada por su autor.
Fracción adicionada DOF 28-12-1989
VII.- Oro,
con un contenido mínimo de dicho material del 80%.
Fracción adicionada DOF 28-12-1994
VIII.- La
de vehículos, que se realice de conformidad con el artículo 62, fracción I de
la Ley Aduanera, siempre que se cumpla con los requisitos y condiciones que
señale la Secretaría de Hacienda y Crédito Público mediante reglas de carácter
general.
Fracción adicionada DOF
29-12-1997
IX. Las importaciones definitivas de los bienes por los
que se haya pagado el impuesto al valor agregado al destinarse a los regímenes
aduaneros de importación temporal para elaboración, transformación o reparación
en programas de maquila o de exportación; de depósito fiscal para someterse al
proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración, transformación o
reparación en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico, o de
mercancías que incluyan los bienes por los que se pagó el impuesto, siempre que
la importación definitiva la realicen quienes hayan destinado los bienes a los
regímenes mencionados. No será aplicable lo dispuesto en esta fracción, cuando
el impuesto se haya pagado aplicando el crédito fiscal previsto en el artículo
28-A de esta Ley.
Fracción adicionada DOF
11-12-2013
Artículo 26.-
Se considera que se efectúa la importación de bienes o servicios:
I.- En
el momento en que el importador presente el pedimento para su trámite en los
términos de la legislación aduanera.
Fracción reformada DOF 28-12-1989
II.- En
caso de importación temporal al convertirse en definitiva.
III.- Tratándose
de los casos previstos en las fracciones II a IV del artículo 24 de esta Ley,
en el momento en el que se pague efectivamente la contraprestación.
Cuando
se pacten contraprestaciones periódicas, se atenderá al momento en que se pague
cada contraprestación.
Fracción reformada DOF 30-12-2002
IV. En el caso de aprovechamiento en territorio nacional
de servicios prestados por no residentes en el país, en el momento en el que se
pague efectivamente la contraprestación.
Fracción
reformada DOF 30-11-2016, 09-12-2019
Artículo 27. Para calcular el
impuesto al valor agregado tratándose de importación de bienes tangibles, se
considerará el valor que se utilice para los fines del impuesto general de
importación, adicionado con el monto de este último gravamen y del monto de las
demás contribuciones y aprovechamientos que se tengan que pagar con motivo de
la importación.
Párrafo reformado DOF
11-12-2013
Tratándose de bienes que se destinen a los regímenes
aduaneros de importación temporal para elaboración, transformación o reparación
en programas de maquila o de exportación; de depósito fiscal para someterse al
proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración, transformación
o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico, para
calcular el impuesto al valor agregado se considerará el valor en aduana a que
se refiere la Ley Aduanera, adicionado del monto de las contribuciones y
aprovechamientos que se tuvieran que pagar en caso de que se tratara de una
importación definitiva.
Párrafo adicionado DOF
11-12-2013
El valor que se tomará en cuenta
tratándose de importación de bienes o servicios a que se refieren las
fracciones II, III, IV y V del artículo 24, será el que les correspondería en
esta Ley por enajenación de bienes, uso o goce de bienes o prestación de
servicios, en territorio nacional, según sea el caso.
Párrafo reformado DOF
21-11-1991, 30-11-2016
Tratándose
de bienes exportados temporalmente y retornados al país con incremento de
valor, éste será el que se utilice para los fines del impuesto general de
importación, con las adiciones a que se refiere el primer párrafo de este
artículo.
Párrafo adicionado DOF
31-12-1981
Artículo 28.-
Tratándose de importación de bienes tangibles, el pago tendrá el
carácter de provisional y se hará conjuntamente con el del impuesto general de
importación, inclusive cuando el pago del segundo se difiera en virtud de
encontrarse los bienes en depósito fiscal en los almacenes generales de
depósito, sin que contra dicho pago se acepte el acreditamiento.
Párrafo reformado DOF
31-12-1987
En el caso de bienes que se destinen a los regímenes
aduaneros de importación temporal para elaboración, transformación o reparación
en programas de maquila o de exportación; de depósito fiscal para someterse al
proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración, transformación
o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico, el
pago se hará a más tardar en el momento en que se presente el pedimento
respectivo para su trámite.
Párrafo adicionado DOF
11-12-2013
Cuando
se trate de bienes por los que no se esté obligado al pago del impuesto general
de importación, los contribuyentes efectuarán el pago del impuesto que esta Ley
establece, mediante declaración que presentarán ante la aduana correspondiente.
El
impuesto al valor agregado pagado al importar bienes dará lugar a
acreditamiento en los términos y con los requisitos que establece esta Ley.
Párrafo reformado DOF
07-06-2005
No
podrán retirarse mercancías de la aduana o recinto fiscal o fiscalizado, sin
que previamente quede hecho el pago que corresponda conforme a esta Ley.
Artículo reformado DOF
31-12-1979, 30-12-1980
Artículo 28-A. Las personas que
introduzcan bienes a los regímenes aduaneros de importación temporal para
elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de
exportación; de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y
fabricación de vehículos; de elaboración, transformación o reparación en
recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico, podrán aplicar un
crédito fiscal consistente en una cantidad equivalente al 100% del impuesto al
valor agregado que deba pagarse por la importación, el cual será acreditable
contra el impuesto al valor agregado que deba pagarse por las citadas
actividades, siempre que obtengan una certificación por parte del Servicio de
Administración Tributaria. Para obtener dicha certificación, las empresas
deberán acreditar que cumplen con los requisitos que permitan un adecuado
control de las operaciones realizadas al amparo de los regímenes mencionados,
de conformidad con las reglas de carácter general que al efecto emita dicho
órgano.
La certificación a que se refiere el párrafo anterior
tendrá una vigencia de un año y podrá ser renovada por las empresas dentro de
los treinta días anteriores a que venza el plazo de vigencia, siempre que
acrediten que continúan cumpliendo con los requisitos para su certificación.
El impuesto cubierto con el crédito fiscal previsto
en este artículo, no será acreditable en forma alguna.
El crédito fiscal a que se refiere este artículo no
se considerará como ingreso acumulable para los efectos del impuesto sobre la
renta.
Las personas a que se refiere este artículo que no
ejerzan la opción de certificarse, podrán no pagar el impuesto al valor
agregado por la introducción de los bienes a los regímenes aduaneros antes
mencionados, siempre que garanticen el interés fiscal mediante fianza otorgada
por institución autorizada, de conformidad con las reglas de carácter general
que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria.
Artículo adicionado DOF
28-12-1989. Derogado DOF 26-12-1990. Adicionado DOF 11-12-2013
CAPITULO VI
De la exportación de bienes o servicios
Artículo 29.-
Las empresas residentes en el país calcularán el impuesto
aplicando la tasa del 0% al valor de la enajenación de bienes o prestación de
servicios, cuando unos u otros se exporten.
Párrafo reformado DOF
31-12-1981
Para
los efectos de esta Ley, se considera exportación de bienes o servicios:
I.- La
que tenga el carácter de definitiva en los términos de la Ley Aduanera.
Fracción reformada DOF 31-12-1998, 31-12-2000, 30-12-2002
II.- La
enajenación de bienes intangibles realizada por persona residente en el país a
quien resida en el extranjero.
III.- El
uso o goce temporal, en el extranjero de bienes intangibles proporcionados por
personas residentes en el país.
IV.- El
aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados por residentes en el
país, por concepto de:
a).- Asistencia
técnica, servicios técnicos relacionados con ésta e informaciones relativas a
experiencias industriales, comerciales o científicas.
Inciso reformado DOF 30-12-1980
b).- Operaciones
de maquila y submaquila para exportación en los términos de la legislación
aduanera y del Decreto para el Fomento y Operación de la Industria Maquiladora
de Exportación. Para los efectos anteriores, se entenderá que los servicios se
aprovechan en el extranjero cuando los bienes objeto de la maquila o submaquila
sean exportados por la empresa maquiladora.
Inciso reformado DOF 30-12-1983, 30-12-2002
c).- Publicidad.
Inciso adicionado DOF 30-12-1980
d).- Comisiones
y mediaciones.
Inciso adicionado DOF 30-12-1980
e).- Seguros
y reaseguros, así como afianzamientos y reafianzamientos.
Inciso adicionado DOF 30-12-1980
f).- Operaciones
de financiamiento.
Inciso adicionado DOF 30-12-1980
g).- Filmación
o grabación, siempre que cumplan con los requisitos que al efecto se señalen en
el reglamento de esta Ley.
Inciso adicionado DOF 30-12-2002
h) Servicio
de atención en centros telefónicos de llamadas originadas en el extranjero, que
sea contratado y pagado por un residente en el extranjero sin establecimiento
permanente en México.
Inciso adicionado DOF 28-06-2005
i) Servicios de
tecnologías de la información siguientes:
1. Desarrollo,
integración y mantenimiento de aplicaciones informáticas o de sistemas
computacionales.
2. Procesamiento,
almacenamiento, respaldos de información, así como la administración de bases
de datos.
3. Alojamiento de
aplicaciones informáticas.
4. Modernización y
optimización de sistemas de seguridad de la información.
5. La continuidad en la
operación de los servicios anteriores.
Lo previsto en este inciso será
aplicable siempre que las empresas cumplan con lo siguiente:
1. Utilicen en su
totalidad infraestructura tecnológica, recursos humanos y materiales, ubicados
en territorio nacional.
2. Que la dirección IP
de los dispositivos electrónicos a través de los cuales se prestan los
servicios, así como la de su proveedor del servicio de Internet se encuentren
en territorio nacional y que la dirección IP de los dispositivos electrónicos
del receptor del servicio y la de su proveedor del servicio de Internet se
encuentren en el extranjero.
Para efectos de esta Ley se considera
como dirección IP al identificador numérico único formado por valores binarios
asignado a un dispositivo electrónico. Dicho identificador es imprescindible
para que los dispositivos electrónicos se puedan conectar, anunciar y comunicar
a través del protocolo de Internet. El identificador permite ubicar la
localización geográfica del dispositivo.
3. Consignen en el
comprobante fiscal el registro o número fiscal del residente en el extranjero
que contrató y pagó el servicio, sin perjuicio de los demás requisitos que
deban cumplir de conformidad con las disposiciones fiscales.
4. Que el pago se
realice a través de medios electrónicos y provenga de cuentas de instituciones
financieras ubicadas en el extranjero, mismo que deberá realizarse a una cuenta
del prestador del servicio en instituciones de crédito en México.
Las obligaciones mencionadas en los
numerales anteriores deberán cumplirse de conformidad con las reglas de
carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria.
Los servicios de tecnologías de la
información previstos en este inciso no se considerarán exportados en los
supuestos siguientes:
1. Cuando para
proporcionar dichos servicios se utilicen redes privadas virtuales. Para los
efectos de esta Ley se considera como red privada virtual la tecnología de red
que permite una extensión de una red local sobre una red pública, creando una
conexión privada segura a través de una red pública y admitiendo la conexión de
usuarios externos desde otro lugar geográfico de donde se encuentre el servidor
o los aplicativos de la organización.
2. Cuando los servicios
se proporcionen, recaigan o se apliquen en bienes ubicados en el territorio
nacional.
Inciso
adicionado DOF 30-11-2016
Fracción reformada DOF 31-12-1979
V.- La
transportación internacional de bienes prestada por residentes en el país y los
servicios portuarios de carga, descarga, alijo, almacenaje, custodia, estiba y
acarreo dentro de los puertos e instalaciones portuarias, siempre que se presten
en maniobras para la exportación de mercancías.
Fracción adicionada DOF 31-12-1979. Reformada DOF 29-12-1993
VI. La transportación aérea de personas y de bienes,
prestada por residentes en el país, por la parte del servicio que en los
términos del tercer párrafo del artículo 16 de esta Ley no se considera
prestada en territorio nacional.
Fracción adicionada DOF 31-12-1979. Reformada DOF 31-12-1998,
11-12-2013, 09-12-2019
VII. (Se deroga).
Fracción adicionada DOF 15-12-1995. Reformada DOF 30-12-2002.
Derogada DOF 11-12-2013
VIII. (Se
deroga).
Fracción adicionada DOF
31-12-1998. Reformada 31-12-2000. Derogada DOF 30-12-2002
Lo
previsto en el primer párrafo de este artículo se aplicará a los residentes en
el país que presten servicios personales independientes que sean aprovechados
en su totalidad en el extranjero por residentes en el extranjero sin
establecimiento en el país.
Párrafo adicionado DOF
29-12-1993. Reformado DOF 30-12-2002
Artículo 30.-
Tratándose de los supuestos previstos en los artículos 9o. y 15 de
esta Ley, el exportador de bienes o servicios calculará el impuesto aplicando
la tasa del 0% al valor de la enajenación o prestación de servicios. También
procederá el acreditamiento cuando las empresas residentes en el país exporten
bienes tangibles para enajenarlos o para conceder su uso o goce en el
extranjero.
Párrafo reformado DOF
31-12-1981
Asimismo procederá el acreditamiento cuando las
empresas residentes en el país retornen al extranjero los bienes que hayan
destinado a los regímenes aduaneros de importación temporal para elaboración,
transformación o reparación en programas de maquila o de exportación; de
depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de
vehículos; de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado,
y de recinto fiscalizado estratégico, siempre que dicho impuesto no haya sido
acreditado en los términos de esta Ley.
Párrafo reformado DOF
31-12-1979. Derogado DOF 30-12-1980. Adicionado DOF 11-12-2013
La
devolución en el caso de exportación de bienes tangibles procederá hasta que la
exportación se consume, en los términos de la legislación aduanera. En los
demás casos, procederá hasta que se cobre la contraprestación y en proporción a
la misma.
Párrafo reformado DOF
31-12-1979, 30-12-2002
Artículo 31. Los
extranjeros con calidad de turistas de conformidad con la Ley General de
Población que retornen al extranjero por vía aérea o marítima, podrán obtener
la devolución del impuesto al valor agregado que les haya sido trasladado en la
adquisición de mercancías, siempre que se reúnan los siguientes requisitos:
I. Que el comprobante fiscal que expida el contribuyente reúna los
requisitos que para tal efecto establezca el Servicio de Administración
Tributaria mediante reglas de carácter general;
II. Que las mercancías adquiridas salgan efectivamente del país, lo que se
verificará en la aduana aeroportuaria o marítima, según sea el caso, por la que
salga el turista, y
III.
Que el valor de las compras realizadas por
establecimiento, asentado en el comprobante fiscal que presente el turista al
momento de salir del territorio nacional, ampare un monto mínimo en moneda
nacional de 1,200 pesos.
El Servicio de Administración Tributaria establecerá
las reglas de operación para efectuar las devoluciones a que se refiere el
presente artículo y podrá otorgar concesión a los particulares para administrar
dichas devoluciones, siempre que los servicios para efectuar la devolución no
generen un costo para el órgano mencionado.
En todo caso, la devolución que se haga a los
extranjeros con calidad de turistas deberá disminuirse con el costo de
administración que corresponda a las devoluciones efectuadas.
Artículo reformado DOF
31-12-1979. Derogado DOF 31-12-1981. Adicionado DOF 28-12-1989. Reformado DOF
26-12-1990, 15-12-1995, 30-12-1996, Derogado DOF 31-12-1998. Adicionado DOF
08-12-2005
CAPITULO VII
De las obligaciones de los contribuyentes
Artículo 32.-
Los obligados al pago de este impuesto y las personas que
realicen los actos o actividades a que se refiere el artículo 2o.-A tienen,
además de las obligaciones señaladas en otros artículos de esta Ley, las
siguientes:
Párrafo reformado
DOF 30-12-1980, 27-03-1995, 15-12-1995
I. Llevar contabilidad de conformidad con el Código
Fiscal de la Federación y su Reglamento.
Fracción reformada DOF 30-12-1980, 31-12-1981, 11-12-2013
II.- Realizar,
tratándose de comisionistas, la separación en su contabilidad y registros de
las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectúen por
cuenta del comitente.
III. Expedir y entregar comprobantes fiscales.
Fracción reformada DOF 30-12-1980, 30-12-1983, 31-12-1984,
27-03-1995, 15-12-1995, 31-12-1998, 30-12-2002, 07-12-2009, 11-12-2013
IV.
Presentar en las oficinas autorizadas las
declaraciones señaladas en esta Ley. Si un contribuyente tuviera varios
establecimientos, presentará por todos ellos una sola declaración de pago, en
las oficinas autorizadas correspondientes al domicilio fiscal del
contribuyente. Lo dispuesto en esta fracción no es aplicable a los casos
señalados en los artículos 28 y 33 de esta Ley.
Los contribuyentes que tengan varios
establecimientos deberán conservar, en cada uno de ellos, copia de las
declaraciones de pago, así como proporcionar copia de las mismas a las
autoridades fiscales de las entidades federativas donde se encuentren ubicados
esos establecimientos, cuando así se lo requieran.
Fracción reformada DOF 31-12-1979, 30-12-1980, 31-12-1985,
31-12-1987, 28-12-1989, 26-12-1990, 30-12-2002
V. Expedir comprobantes fiscales por las retenciones
del impuesto que se efectúen en los casos previstos en el artículo 1o.-A, y
proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de los medios y
formatos electrónicos que señale el Servicio de Administración Tributaria, la información
sobre las personas a las que les hubieren retenido el impuesto establecido en
esta Ley, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda
dicha información.
Párrafo reformado DOF 30-12-2002, 28-06-2006, 11-12-2013
La Federación y sus organismos descentralizados, en su caso, también estarán obligados a cumplir con lo establecido en esta fracción.
Las
personas morales obligadas a efectuar la retención del impuesto en los términos
del artículo 1o.-A, fracción II, inciso a) de esta Ley, podrán optar por no
proporcionar el comprobante fiscal a que se refiere el primer párrafo de esta
fracción, siempre que la persona física que preste los servicios profesionales
o haya otorgado el uso o goce temporal de bienes, les expida un comprobante
fiscal que cumpla con los requisitos a que se refieren los artículos 29 y 29-A
del Código Fiscal de la Federación y en el comprobante se señale expresamente
el monto del impuesto retenido. En este caso, las personas físicas que expidan
el comprobante fiscal podrán considerarlo como constancia de retención del
impuesto y efectuar el acreditamiento del mismo en los términos de las
disposiciones fiscales. Lo previsto en este párrafo en ningún caso libera a las
personas morales de efectuar, en tiempo y forma, la retención y entero del
impuesto y la presentación de las declaraciones informativas correspondientes,
en los términos de las disposiciones fiscales respecto de las personas a las
que les hubieran efectuado dichas retenciones.
Párrafo
adicionado DOF 09-12-2019
Fracción adicionada DOF 31-12-1998
VI. Las
personas que efectúen de manera regular las retenciones a que se refieren los
artículos 1o.-A y 3o., tercer párrafo de esta Ley, presentarán aviso de ello
ante las autoridades fiscales dentro de los 30 días siguientes a la primera
retención efectuada.
Fracción adicionada DOF 31-12-1998
VII. Proporcionar
la información que del impuesto al valor agregado se les solicite en las
declaraciones del impuesto sobre la renta.
Fracción adicionada DOF 30-12-2002
VIII. Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales,
a través de los medios y formatos electrónicos que señale el Servicio de
Administración Tributaria, la información correspondiente sobre el pago,
retención, acreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las
operaciones con sus proveedores, desglosando el valor de los actos o
actividades por tasa a la cual trasladó o le fue trasladado el impuesto al
valor agregado, incluyendo actividades por las que el contribuyente no está obligado
al pago, dicha información se presentará, a más tardar el día 17 del mes
inmediato posterior al que corresponda dicha información.
Fracción adicionada DOF
28-06-2006. Reformada DOF 30-11-2016, 09-12-2019
(Se deroga el párrafo que dice: Los contribuyentes dedicados a .......... ).
Párrafo adicionado
DOF 30-12-1980. Derogado DOF 31-12-1981
Nota: El párrafo anterior
que a la letra establecía: “Los contribuyentes dedicados a la agricultura,
ganadería o pesca, comercial, por cuyas actividades únicamente sea aplicable
la tasa del 0%, podrán optar por quedar liberados de las obligaciones
establecidas en las fracciones I, II y IV, de este artículo y en ese caso, no
tendrán derecho a devolución”, fue expresamente derogado por Decreto DOF
31-12-1981. Sin embargo, en el Decreto de fecha 31-12-1987, se hace
referencia a la frase inicial de dicho párrafo: “Los contribuyentes
dedicados a:”, como si el mismo no hubiera sido previamente derogado. |
Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociación y los integrantes de una sociedad conyugal, designarán representante común previo aviso de tal designación ante las autoridades fiscales, y será éste quien a nombre de los copropietarios o de los consortes, según se trate, cumpla con las obligaciones establecidas en esta Ley.
Párrafo adicionado
DOF 30-12-1980. Reformado DOF 31-12-1998
En el caso de
que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesión, el
representante legal de la misma pagará el impuesto presentando declaraciones de
pago del mes de calendario que corresponda, por cuenta de los herederos o
legatarios.
Párrafo adicionado
DOF 30-12-1980. Reformado DOF
26-12-1990, 30-12-2002
Tratándose
de servicios personales independientes prestados a través de una asociación o
sociedad civil, será ésta la que a nombre de los asociados o socios cumpla con
las obligaciones señaladas en esta Ley.
Párrafo adicionado
DOF 31-12-1982. Reformado DOF 30-12-1983
Reforma
DOF 31-12-2000: Derogó del artículo el
entonces último párrafo
(antes adicionado por DOF 29-12-1997)
Artículo 33.- Cuando se enajene un bien o se preste un servicio en
forma accidental, por los que se deba pagar impuesto en los términos de esta
Ley, el contribuyente lo pagará mediante declaración que presentará en las
oficinas autorizadas, dentro de los 15 días siguientes a aquél en el que
obtenga la contraprestación, sin que contra dicho pago se acepte
acreditamiento. En las importaciones a que se refieren las fracciones II, III y
V del artículo 24 de esta Ley, que se realicen en forma ocasional, el pago se
hará en los términos antes mencionados. En las importaciones ocasionales de
bienes tangibles el pago se hará
como lo establece el artículo 28 de esta Ley. En estos casos no formulará
declaración mensual ni llevará contabilidad; pero deberá expedir los
comprobantes fiscales a que se refiere la fracción III del artículo 32 de esta
Ley y conservarlos durante el plazo a que se refiere el artículo 30, tercer
párrafo del Código Fiscal de la Federación.
Párrafo
reformado DOF 09-12-2019
Tratándose de enajenación de inmuebles por la que se
deba pagar el impuesto en los términos de esta Ley, consignada en escritura
pública, los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios que por
disposición legal tengan funciones notariales, calcularán el impuesto bajo su
responsabilidad y lo enterarán dentro de los quince días siguientes a la fecha
en que se firme la escritura, en la oficina autorizada que corresponda a su
domicilio; asimismo, expedirán un comprobante fiscal en el que conste el monto
de la operación y el impuesto retenido. Lo dispuesto en este párrafo no es
aplicable en el caso a que se refiere el artículo 1o.-A, fracción I de esta
Ley.
Tratándose de juicios de
arrendamiento inmobiliario en los que se condene al arrendatario al pago de las
rentas vencidas, la autoridad judicial requerirá al acreedor que compruebe
haber emitido los comprobantes fiscales correspondientes. En caso de que el
acreedor no acredite haber emitido dichos comprobantes, la autoridad judicial
deberá informar al Servicio de Administración Tributaria la omisión mencionada
en un plazo máximo de 5 días contados a partir del vencimiento del plazo que la
autoridad judicial haya otorgado al acreedor para cumplir el requerimiento. La
información mencionada deberá enviarse al órgano desconcentrado mencionado de
conformidad con las reglas de carácter general que al efecto emita dicho
órgano.
Párrafo
adicionado DOF 09-12-2019
Artículo reformado DOF
31-12-1979, 30-12-1980, 30-12-1983, 26-12-1990, 30-12-1996, 31-12-1998,
30-12-2002, 11-12-2013
Artículo 34.-
Cuando la contraprestación que cobre el contribuyente por la
enajenación de bienes, la prestación de servicios o el otorgamiento del uso o
goce temporal de bienes, no sea en efectivo ni en cheques, sino total o
parcialmente en otros bienes o servicios, se considerará como valor de éstos el
de mercado o en su defecto el de avalúo. Los mismos valores se tomarán en
cuenta tratándose de actividades por las que se deba pagar el impuesto
establecido en esta Ley, cuando no exista contraprestación.
Párrafo reformado DOF
30-12-2002
En
las permutas y pagos en especie, el impuesto al valor agregado se deberá pagar
por cada bien cuya propiedad se trasmita, o cuyo uso o goce temporal se
proporcione, o por cada servicio que se preste
Artículo 35.-
(Se deroga).
Artículo reformado DOF
30-12-1980, 31-12-1981, 31-12-1982, 30-12-1983, 31-12-1985, 28-12-1989.
Derogado DOF 29-12-1997
Artículo 35-A.-
(Se deroga).
Artículo adicionado DOF
31-12-1982. Reformado DOF 30-12-1983, 31-12-1985. Derogado DOF 29-12-1997
Artículo 35-B.-
(Se deroga).
Artículo adicionado DOF
31-12-1987. Derogado DOF 29-12-1997
Artículo 36.-
(Se deroga).
Artículo reformado DOF
31-12-1981, 30-12-1983, 31-12-1985. Derogado DOF 29-12-1997
Artículo 37.-
(Se deroga).
Artículo reformado DOF 31-12-1981,
28-12-1989. Derogado DOF 29-12-1997
CAPITULO VIII
De las facultades de las autoridades
Artículo 38.-
(Se deroga).
Artículo derogado DOF
31-12-1981
Artículo 39.-
Al importe de la determinación presuntiva del valor de los actos o
actividades por los que se deba pagar el impuesto en los términos de esta Ley,
se aplicará la tasa del impuesto que corresponda conforme a la misma, y el
resultado se reducirá con las cantidades acreditables que se comprueben.
Artículo reformado DOF
30-12-1980, 31-12-1981,
Artículo 40.-
(Se deroga).
Artículo derogado DOF
31-12-1981
CAPITULO IX
De las participaciones a las entidades
federativas
Artículo 41.-
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público celebrará
convenio con los Estados que soliciten adherirse al Sistema Nacional de
Coordinación Fiscal para recibir participaciones en los términos de la Ley de
Coordinación Fiscal, conviniendo en no mantener impuestos locales o municipales
sobre:
l.- Los actos o actividades por los que deba pagarse el impuesto al valor agregado o sobre las prestaciones o contraprestaciones que deriven de los mismos, ni sobre la producción de bienes cuando por su enajenación deba pagarse dicho impuesto, excepto la prestación de servicios de hospedaje, campamentos, paraderos de casas rodantes y de tiempo compartido.
Para los efectos de esta fracción, en los servicios de hospedaje, campamentos, paraderos de casas rodantes y de tiempo compartido, sólo se considerará el albergue sin incluir a los alimentos y demás servicios relacionados con los mismos.
Los impuestos locales o municipales que establezcan las entidades federativas en la enajenación de bienes o prestación de servicios mencionados en esta fracción, no se considerarán como valor para calcular el impuesto a que se refiere esta Ley.
Fracción reformada DOF 31-12-1979, 15-12-1995, 30-12-1996
II. La enajenación de bienes o prestación de servicios
cuando una u otras se exporten o sean de los señalados en el artículo 2o.-A de
esta Ley.
Fracción reformada DOF 31-12-1979, 30-12-1980, 21-11-1991,
27-03-1995, 15-12-1995, 11-12-2013
III.- Los
bienes que integren el activo o sobre la utilidad o el capital de las empresas,
excepto por la tenencia o uso de automóviles, ómnibuses, camiones y tractores
no agrícolas tipo quinta rueda, aeronaves, embarcaciones, veleros, esquíes
acuáticos motorizados, motocicleta acuática, tabla de oleaje con motor,
automóviles eléctricos y motocicletas.
Fracción reformada DOF 30-12-1980, 15-12-1995
IV.- Intereses,
los títulos de crédito, las operaciones financieras derivadas y los productos o
rendimientos derivados de su propiedad o enajenación.
Fracción reformada DOF 30-12-1980, 29-12-1993
V.- El
uso o goce temporal de casa habitación.
Fracción adicionada DOF 30-12-1980
VI. Espectáculos públicos consistentes en obras de teatro y funciones de circo, que en su conjunto superen un gravamen a nivel local del 8% calculado sobre el ingreso total que derive de dichas actividades.
Párrafo reformado DOF 31-12-1998
Queda
comprendido dentro de esta limitante cualquier gravamen adicional que se les
establezca con motivo de las citadas actividades.
Fracción adicionada DOF 21-11-1991
VII.- La
enajenación de billetes y demás comprobantes que permitan participar en
loterías, rifas, sorteos y concursos de toda clase, organizados por organismos
públicos descentralizados de la Administración Pública Federal, cuyo objeto
social sea la obtención de recursos para destinarlos a la asistencia pública.
Fracción
adicionada DOF 30-12-1996
Tampoco mantendrán impuestos locales o municipales de carácter adicional sobre las participaciones en gravámenes federales que les correspondan.
El
Distrito Federal no establecerá ni mantendrá en vigor los gravámenes a que se
refiere este artículo.
Reforma
DOF 30-12-1996: Derogó del artículo el
entonces último párrafo
(antes adicionado por DOF 15-12-1995)
Artículo 42.-
Se exceptúan de lo dispuesto en el artículo anterior los impuesto
que los Estados o el Distrito Federal tengan establecidos o establezcan sobre
enajenación de construcciones por las que deba pagarse el impuesto al valor
agregado.
En
ningún caso lo dispuesto en el artículo anterior, se entenderá limitativo de la
facultad de los Estados y del Distrito Federal para gravar con impuestos
locales o municipales la propiedad o posesión del suelo o construcciones, o la
trasmisión de propiedad de los mismos o sobre plusvalía o mejoría específica,
siempre que no se discrimine en contra de los contribuyentes del impuesto al
valor agregado.
Lo
dispuesto en los dos párrafos anteriores no se aplicará respecto de la
enajenación de los certificados de participación inmobiliarios no amortizables
a que se refiere el segundo párrafo de la fracción VII del artículo 9o. de esta
Ley.
Párrafo adicionado DOF
23-12-2005
Tratándose
de energía eléctrica las entidades federativas no podrá decretar impuesto,
contribuciones o gravámenes locales o municipales, cualquiera que sea su origen
o denominación, sobre:
Párrafo adicionado DOF
31-12-1979
I.- Producción, introducción, transmisión,
distribución, venta o consumo de energía eléctrica.
Fracción adicionada DOF
31-12-1979
II.- Actos de organización de empresas
generadoras o importadoras de energía eléctrica.
Fracción adicionada DOF
31-12-1979
III.- Capitales invertidos en los fines que
expresa la fracción I.
Fracción adicionada DOF
31-12-1979
IV.- Expedición o emisión por empresas
generadoras e importadoras de energía eléctrica, de títulos, acciones u
obligaciones y operaciones relativas a los mismos.
Fracción adicionada DOF
31-12-1979
V.- Dividendos, intereses o utilidades que
representan o perciban las empresas que señala la fracción anterior.
Fracción adicionada DOF
31-12-1979
Se
exceptúa de lo dispuesto en las fracciones anteriores, el impuesto a la
propiedad privada que grava la tierra, pero no las mejoras y la urbana que
pertenezca a las plantas productoras e importadoras así como los derechos por
servicios de alumbrado público que cobren los municipios, aun cuando para su
determinación se utilice como base el consumo de energía eléctrica.
Párrafo adicionado DOF
31-12-1979. Reformado DOF 28-12-1989
Artículo 43. Las Entidades Federativas podrán establecer
impuestos cedulares sobre los ingresos que obtengan las personas físicas que
perciban ingresos por la prestación de servicios profesionales, por otorgar el
uso o goce temporal de bienes inmuebles, por enajenación de bienes inmuebles, o
por actividades empresariales, sin que se considere un incumplimiento de los
convenios celebrados con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público ni del
artículo 41 de esta Ley, cuando dichos impuestos reúnan las siguientes
características:
I. Tratándose de personas físicas que obtengan
ingresos por la prestación de servicios profesionales, la tasa del impuesto que
se podrá establecer será entre el 2% y el 5%.
Para los efectos de esta fracción se
entenderá por ingresos por la prestación de servicios profesionales, las
remuneraciones que deriven de servicios personales independientes que no estén
asimiladas a los ingresos por la prestación de servicios personales
subordinados, conforme al artículo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Las Entidades Federativas podrán gravar dentro del impuesto cedular sobre
sueldos o salarios, los ingresos personales independientes que estén asimilados
a los ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado.
Párrafo reformado DOF
11-12-2013
Las Entidades Federativas que establezcan
el impuesto a que se refiere esta fracción, únicamente podrán considerar como
afecto a dicho impuesto, la utilidad gravable de los contribuyentes que sea
atribuida a las bases fijas en las que proporcionen los servicios que se
encuentren en la Entidad Federativa de que se trate. Cuando se presten los
servicios fuera de la base fija, se considerará que la actividad se realiza en
el local que sirva de base a la persona que proporcione dichos servicios.
Cuando un contribuyente tenga bases fijas
en dos o más Entidades Federativas, para determinar el impuesto que a cada una
de ellas le corresponda, se deberá considerar la utilidad gravable obtenida por
todas las bases fijas que tenga, y el resultado se dividirá entre éstas en la
proporción que representen los ingresos obtenidos por cada base fija, respecto
de la totalidad de los ingresos.
II. En el caso de personas físicas que obtengan ingresos por otorgar el uso
o goce temporal de bienes inmuebles, la tasa del impuesto que se podrá
establecer será entre el 2% y el 5%.
El impuesto sobre los ingresos por
otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles corresponderá a la Entidad
Federativa en donde se encuentre ubicado el inmueble de que se trate, con
independencia de que el contribuyente tenga su domicilio fiscal fuera de dicha
Entidad Federativa.
III. En el caso de personas físicas que obtengan ingresos por enajenación de
bienes inmuebles, la tasa del impuesto que se podrá establecer será entre el 2%
y el 5%, y se deberá aplicar sobre la ganancia obtenida por la enajenación de
inmuebles ubicados en la Entidad Federativa de que se trate, con independencia
de que el contribuyente tenga su domicilio fiscal fuera de dicha Entidad
Federativa.
IV. Tratándose de personas físicas que obtengan ingresos por actividades
empresariales, la tasa del impuesto que se podrá establecer será entre el 2% y
el 5%.
Las Entidades Federativas que establezcan
el impuesto a que se refiere esta fracción, únicamente podrán gravar la
utilidad gravable obtenida por los contribuyentes, por los establecimientos,
sucursales o agencias que se encuentren en la Entidad Federativa de que se
trate.
Cuando un contribuyente tenga
establecimientos, sucursales o agencias, en dos o más Entidades Federativas,
para determinar el impuesto que a cada una de ellas le corresponda, se deberá
considerar la suma de la utilidad gravable obtenida por todos los
establecimientos, sucursales o agencias que tenga, y el resultado se dividirá
entre éstos en la proporción que representen los ingresos obtenidos por cada
establecimiento, sucursal o agencia, respecto de la totalidad de los ingresos.
Reforma
DOF 11-12-2013: Derogó de la fracción el entonces párrafo cuarto
Las
Entidades Federativas podrán establecer distintas tasas dentro de los límites
que establece el presente artículo por cada uno de los impuestos cedulares a
que se refiere este artículo.
La base
de los impuestos cedulares a que se refiere el presente artículo, deberá
considerar los mismos ingresos y las mismas deducciones que se establecen en la
Ley del Impuesto sobre la Renta de carácter federal, para los ingresos
similares a los contemplados en los impuestos cedulares citados, sin incluir el
impuesto cedular local.
Cuando
el ingreso a que se refiere la fracción III de este artículo derive de la
aportación de inmuebles que los fideicomitentes, personas físicas, realicen a
los fideicomisos a los que se refiere el artículo 187 de la Ley del Impuesto sobre
la Renta, el impuesto cedular deberá considerar la ganancia en el mismo momento
que la Ley del Impuesto sobre la Renta establece para la acumulación de dicho
ingreso.
Párrafo adicionado DOF
23-12-2005. Reformado DOF 11-12-2013
Las
Entidades Federativas que establezcan el impuesto cedular a que se refiere la
fracción III de este artículo, no podrán gravar la enajenación de los
certificados de participación inmobiliarios no amortizables, cuando se
encuentren inscritos en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios y su
enajenación se realice en bolsa de valores concesionada en los términos de la
Ley del Mercado de Valores o en mercados reconocidos de acuerdo a tratados
internacionales que México tenga en vigor.
Párrafo adicionado DOF
23-12-2005
Asimismo,
las Entidades Federativas podrán convenir con la Federación, a través de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público, que los impuestos locales que en su
caso se establezcan en su Entidad Federativa se paguen en las mismas
declaraciones del impuesto sobre la renta federal.
Artículo adicionado DOF
30-12-2002. Reformado DOF 01-12-2004
Artículo Primero.-
Esta Ley entrará en vigor en toda la República el día primero de
enero de 1980.
Artículo Segundo.-
Al entrar en vigor la presente Ley, quedarán abrogadas las leyes y
decretos siguientes:
1.-
Ley Federal del Impuesto sobre Ingresos Mercantiles.
2.-
Ley del Impuesto sobre Reventa de Aceites y Grasas Lubricantes.
3.-
Ley del Impuesto sobre Compraventa de Primera Mano de Alfombras,
Tapetes y Tapices.
4.-
Ley del Impuesto sobre Despepite de Algodón en Rama.
5.-
Ley del Impuesto sobre Automóviles y Camiones Ensamblados.
6.-
Decreto por el cual se fija el impuesto que causarán el Benzol,
Toluol, Xilol y Naftas de Alquitrán de Hulla, destinados al consumo interior
del país.
7.-
Ley del Impuesto a la Producción del Cemento.
8.-
Ley del Impuesto sobre Cerillos y Fósforos.
9.-
Ley del Impuesto sobre Compraventa de Primera Mano de Artículos
Electrónicos, Discos, Cintas, Aspiradoras y Pulidoras.
l0.-
Ley del Impuesto sobre Llantas y Cámaras de Hule.
ll.-
Ley del Impuesto a las Empresas que explotan Estaciones de Radio o
Televisión.
l2.-
Ley del Impuesto sobre Vehículos Propulsados por Motores Tipo
Diesel y por Motores Acondicionados para uso de Gas Licuado de Petróleo.
l3.-
Ley de Compraventa de Primera Mano de Artículos de Vidrio o
Cristal.
l4.-
Ley Federal del Impuesto sobre Portes y Pasajes.
l5.-
Decreto relativo al impuesto del l0% sobre las entradas brutas de
los Ferrocarriles.
l6.-
Decreto que establece un Impuesto sobre Uso de Aguas de Propiedad
Nacional en la Producción de Fuerza Motriz
l7.-
Ley del Impuesto sobre la Explotación Forestal.
l8.-
Ley de Impuesto y Derechos a la Explotación Pesquera.
Artículo Tercero.-
Los impuestos que se hubieren causado conforme a las leyes a que
se refiere el artículo anterior, antes de la fecha en que entre en vigor la
presente Ley, deberán ser pagados en el monto, forma y plazos establecidos en
dichas disposiciones.
Artículo Cuarto.-
Los contribuyentes que al entrar en vigor la presente Ley queden
comprendidos en el artículo 35, continuarán pagando durante el año de l980 la
misma cuota que les hubieren fijado o les fijen las autoridades fiscales, la
cual se considerará equivalente a la diferencia entre el monto del impuesto
establecido en este Ordenamiento y las cantidades que de acuerdo con el mismo
pudieren ser acreditadas. En el año de l98l, del impuesto que resulte de
aplicar las tasas de esta Ley al monto de las contraprestaciones por las que se
deba pagar impuesto al valor agregado, se acreditará un 3% del importe de las
ventas, no sujeto a comprobación y, además, el monto trasladado a dichos
contribuyentes en documentación que reúna lo requisitos fiscales. A partir de
l982 dejará de acreditarse dicho 3% y únicamente se acreditará el monto del
impuesto trasladado a los mencionados contribuyentes, que resulte de la
documentación que reúna los requisitos fiscales establecidos en esta Ley.
Artículo Quinto.-
Los contribuyentes que a partir del lo. de enero de l979,
adquieran bienes destinados a formar parte de su activo fijo, podrán acreditar
el 50% del impuesto federal sobre ingresos mercantiles causado en el momento en
que dichos bienes les fueren enajenados, contra el impuesto al valor agregado
que deban pagar, de acuerdo con esta Ley.
México,
D. F., a 22 de diciembre de l978.- Antonio Riva Palacio López, D.P.- Antonio
Ocampo Ramírez, S.P.- Pedro Avila Hernández, D.S.- Joaquín E.
Repetto Ocampo, S.S.-Rúbricas.
En
cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del artículo 89 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y para su debida
publicación y observancia, expido el presente Decreto en la residencia del
Poder Ejecutivo Federal, en la ciudad de México, Distrito Federal, a los
veintidós días del mes de diciembre de mil novecientos setenta y ocho.- José
López Portillo.- Rúbrica.-El Secretario de Hacienda y Crédito Público, David
Ibarra Muñoz.- Rúbrica.-El Secretario de Gobernación, Jesús Reyes
Heroles.- Rúbrica.
ARTÍCULOS TRANSITORIOS DE DECRETOS DE REFORMA
LEY que reforma, adiciona y deroga
diversas disposiciones fiscales.
Publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 31 de diciembre de 1979
VALOR
AGREGADO
ARTICULO
DECIMO SEGUNDO.- Se REFORMAN los artículos 2o., 4o.,
primer párrafo, 29 fracción IV 30, segundo y tercer párrafo, 31, segundo
párrafo, 32, fracción IV, primer párrafo y 41, fracciones I y II de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado y se ADICIONAN los artículos IV, con un
párrafo final, 9o. con una fracción XVIII, 29, con las fracciones V y VI, 33,
segundo párrafo, y 42, con los párrafos tercero y cuarto de la propia Ley, para
quedar como sigue:
..........
TRANSITORIOS
ARTICULO
PRIMERO.- La presente Ley entrará en vigor en toda
la República el día primero de enero de mil novecientos o ochenta.
ARTICULO
SEGUNDO.- Al entrar en vigor la presente Ley, quedan
abrogadas las leyes y decretos siguientes:
1.-
Ley de Impuesto sobre Aguamiel y productos de su Fermentación.
2.-
Ley del Impuesto sobre Producción e Introducción de Energía Eléctrica.
3.-
Ley de Impuesto sobre Consumo de Gasolina.
4.-
Ley de Impuestos de Migración.
5.-
Ley de Impuestos al Petróleo y sus Derivados.
6.-
Ley que Reforma la del impuesto sobre Productos del Petróleo y sus Derivados.
7.-
Ley del Impuesto sobre Fundos Petroleros.
8.-
Decreto que grava con un 15% los productos obtenidos por la Refinación de
Petróleo Extranjero.
9.-
"Decreto que establece un impuesto especial sobre el Consumo de Algodón
Despepitado, así como el que adquieran los industriales a partir del 1o. de
septiembre del presente año", de 20 de junio de 1944.
10.-
Artículo 7o. de la Ley que Establece, Reforma y Adiciona las disposiciones
relativas a diversos impuestos de 28 diciembre de 1967, que estableció un
impuesto sobre Compraventa de Primera Mano de Artículos de Vidrio o Cristal.
ARTICULO
TERCERO.- A partir del 1o. de marzo de 1980 se
abroga la Ley del Impuesto sobre la Sal de 1o. de diciembre de 1928, y la Ley
del Impuesto sobre la sal de 20 de febrero de 1946.
ARTICULO
CUARTO.- A partir del 1o. de julio de 1980 se
abroga la Ley del Impuesto sobre Consumo de Energía Eléctrica.
ARTICULOS
QUINTO A TRIGESIMO TERCERO.- ..........
México,
D. F., a 30 de diciembre de 1979.- Ignacio Vázquez Torres, D. P.- Humberto
A. Lugo Gil, S. P.- Morabito Mora Palancarte, D. S.- Rafael A.
Tristán López, S. A.- Rúbrica".
En
cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del artículo 89 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y para su debida
publicación y observancia, expido el presente Decreto en la residencia del
Poder Ejecutivo Federal en la ciudad de México, Distrito Federal, a los treinta
días del mes de diciembre de mil novecientos setenta y nueve.- José López
Portillo.- Rúbrica.- El Secretario de Hacienda y Crédito público, David
Ibarra Muñoz.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Enrique Olivares
Santana.- Rúbrica.
Ley que establece, Reforma, Adiciona y
Deroga diversas disposiciones fiscales.
Publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 30 de diciembre de 1980
VALOR
AGREGADO
ARTICULO
OCTAVO.- Se REFORMAN los artículos 1o.
primer párrafo, 4o. primer párrafo y fracción I; 5o. segundo y tercer párrafos,
6o., 7o. 9o., 11, fracción II; 12 segundo párrafo, 15, fracciones III, V, VI, X
y XII, inciso e); 18, segundo y tercer párrafo, 24, fracción I; 25, fracción
III; 28, 29; fracción IV, inciso a); 32 primer párrafo y las fracciones I y IV,
33 primer párrafo, 35 primer párrafo y fracciones II y IV; 39 y 41, fracciones
II, III y IV, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; se ADICIONAN los
artículos 2o.-A, 3o. con un último párrafo, 8o. con una fracción VI, 12 con los
párrafos tercero y cuarto, 25 con una fracción IV; 29, fracción IV, con los
incisos c), d), e) y f); 32, fracción III, con los párrafos segundo y tercero,
y con tres párrafos finales al propio artículo, y 41 con una fracción V, de la
citada Ley; y se DEROGAN los artículos 13, 15, fracciones VII y VIII; 18
último párrafo 20 fracciones y IV, y 30 en su segundo párrafo, de y a la propia
Ley del Impuesto al Valor Agregado, para quedar como sigue:
..........
TRANSITORIOS
ARTICULO
PRIMERO.- Esta ley entrará en vigor en toda la
República, el día 1o. de enero de 1981.
ARTICULO
SEGUNDO.- Al entrar en vigor la presente Ley,
quedarán derogadas las disposiciones siguientes:
I.-
Los artículos 16 y 17 de la Ley que Reforma y Adiciona Diversas Leyes que Rigen
Impuestos Federales y Establece Vigencia Propia para Disposiciones Consignadas
en Anteriores Leyes de Ingresos de la Federación de fecha 28 de diciembre de
1966, publicada en el "Diario Oficial" de la Federación el día 31 del
mismo mes y año, que establecieron los impuestos sobre las Erogaciones por
Remuneración al Trabajo Personal prestado bajo la Dirección y Dependencia de un
Patrón y sobre Compraventa de Primera mano de Cacao que se produzca en
territorio nacional, respectivamente.
II.-
Decreto de 20 de junio de 1945 que establece un impuesto sobre compraventa de
primera mano de ixtle de lechuguilla y palma que se produzca en territorio
nacional, publicado en el "Diario Oficial" de la Federación de 29 del
mismo mes y año.
ARTICULOS
TERCERO A SEXTO.- ..........
ARTICULO
SEPTIMO.- Para los efectos de la fracción I, inciso
b), subinciso 2 del Artículo 2o.-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
durante 1981 se estará a lo señalado por la Ley del Impuesto sobre Compraventa
de Primera Mano de Aguas Envasadas y Refrescos.
ARTICULO
OCTAVO.- Los contribuyentes que queden comprendidos
en el artículo 35 de la Ley del Impuesto al valor agregado, continuarán pagando
durante el año de 1981,, la misma cuota que les hubieren fijado o les fijen las
autoridades fiscales, la cual se considerará equivalente a la diferencia entre
el monto del impuesto establecido en este ordenamiento y las cantidades, que de
acuerdo con el mismo pudieren ser acreditadas.
Tratándose
de contribuyentes menores que realicen actos o actividades a los que se les
aplique la tasa del 0%, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público mediante
reglas de carácter general, establecerá los casos en que podrán acreditar el
impuesto que resulte de aplicar las tasas de dicha Ley al monto de las
contraprestaciones por las que se deba pagar el impuesto al valor agregado, el
monto trasladado a dichos contribuyentes en documentación que reúna los requisitos
fiscales, así como la forma en que deberán cumplir con las obligaciones
señaladas en los artículos 35 y 36 de la misma Ley.
ARTICULO
NOVENO Y DECIMO.- ..........
ARTICULO
DECIMO PRIMERO.- Los contribuyentes que durante 1981
realicen actividades agropecuarias como ejidatarios, comuneros, colonos o
pequeños propietarios en superficies equivalentes a 20 hectáreas de riego
teórico en los términos de la Ley Federal de Reforma Agraria, podrán tener
derecho a la devolución del Impuesto al Valor Agregado aun cuando no lleven los
libros de contabilidad que señale el Reglamento de Ley de la materia. El trámite de devolución deberá ajustarse a
los requisitos que señale la Secretaría de Hacienda y Crédito Público en reglas
de carácter general.
México,
D. F., a 28 de diciembre de 1980.- José Murat, D. P.- Graciliano
Alpuche Pinzón, S. P.- Juan Maldonado Pereda, D. S.- Mario
Carballo Pazos, S. S.- Rúbrica.
En
cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del artículo 89 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y para su debida
publicación y observancia, expido el presente Decreto en la residencia del
Poder Ejecutivo Federal, en la ciudad de México, Distrito Federal, a los
veintiocho días del mes de diciembre de mil novecientos ochenta.- José López
Portillo.- Rúbrica.- El Secretario de Hacienda y Crédito Público, David
Ibarra Muñoz.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Enrique Olivares
Santana.- Rúbrica.
LEY que reforma, adiciona y deroga
diversas disposiciones en Materia Fiscal.
Publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 31 de diciembre de 1981
VALOR
AGREGADO
ARTICULO
DECIMO CUARTO.- Se REFORMAN los artículos 2o.
último párrafo, 4o. fracción I segundo párrafo, 5o. primero y segundo párrafos
8., 12 tercer párrafo, 32 fracción I, 35, 36 y 39 de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado; se ADICIONAN los artículos 4o. fracción I con dos
párrafos finales, 24 con un párrafo final, y 27 con un párrafo final y 37 con
tres párrafos finales de la citada ley, y se DEROGAN los artículos 20 fracción
I, 31, 32 en su párrafo inmediato posterior a su fracción IV, 38 y 40, de y a
la propia Ley, que para quedar como sigue:
..........
TRANSITORIOS
Artículo
Primero.- La presente Ley entrará en vigor el día
1o. de enero de 1982.
Artículos
Segundo a Décimo Quinto.- ..........
Artículo
Décimo Sexto.- Los contribuyentes que durante 1982
realicen actividades agropecuarias como ejidatarios, comuneros, colonos o
pequeños propietarios en superficies equivalentes a 20 hectáreas de riego
teórico en los términos de la Ley Federal de Reforma Agraria, podrán tener
derecho a la devolución del impuesto al valor agregado a un cuando no lleven
los libros de contabilidad que señale el reglamento de la Ley de la materia. El
trámite de devolución deberá ajustarse a los requisitos que señale la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público en reglas de carácter general.
Artículo
Décimo Séptimo.- Los contribuyentes que queden comprendidos
en los artículos 115 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 35 de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado continuarán pagando durante el año de 1982, el mismo
monto del impuesto que les hayan estimado las autoridades fiscales con
anterioridad a dicho año, en tanto que las mismas no lo modifiquen.
Artículo
Décimo Octavo.- Las reformas a los artículos 5o., 8o., 32
y 39 y la derogación de los artículos 38 y 40 de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, surtirán efectos a partir, del 1o. de octubre de 1982.
Artículos
Décimo Noveno a Vigésimo Primero.- ..........
Artículo
Vigésimo Segundo.- Los contribuyentes cuyo ejercicio fiscal
no coincida con el año de calendario, para los efectos de calcular por su
ejercicio iniciado durante 1981 la deducción adicional a que se refiere el
artículo 51 de la Ley, considerarán lo siguiente:
I.-
Calcularán dicha deducción por todo el ejercicio, de conformidad con el
artículo 51 de la Ley vigente hasta el 31 de diciembre de 1981, dividiendo
entre doce el monto obtenido por dicha deducción y multiplicando el resultado
por el número de meses del ejercicio que queden comprendidos entre el inicio de
dicho ejercicio y el 31 de diciembre de 1981. El producto así obtenido será la
deducción adicional a que se tenga derecho por el periodo que corresponda a
1981.
II.-
Calcular la deducción adicional por todo el ejercicio a que se refiere la
fracción anterior, de conformidad con el artículo 51 de la Ley vigente a partir
del 1o. de enero de 1982, dividiendo entre doce el monto obtenido por dicha
deducción y multiplicando el resultado por el número de meses del ejercicio que
queden comprendidos entre el 1o. de enero de 1982 y el cierre de dicho
ejercicio. El producto así obtenido será la deducción adicional a que se tenga
derecho por el periodo que corresponda a 1982.
Tratándose
de sociedades mercantiles controladoras y controladas en los términos del
Capítulo IV del título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, sólo podrán
efectuar la deducción adicional que corresponda al periodo de su ejercicio
comprendido a partir del 1o. de enero de 1982, cuando la sociedad controladora
obtenga la autorización a que se refiere el artículo 57-B fracción V de la
mencionada Ley.
Artículos
Décimo Vigésimo Tercero a Trigésimo Primero.- ..........
Artículo
Trigésimo Segundo.- Las disposiciones contenidas en las leyes
del Impuesto sobre la Renta y del Impuesto al Valor Agregado, relativas a
enajenaciones a plazo con pago diferido o en parcialidades, se aplicarán
considerando la disposición vigente en el momento en que se entregue
materialmente al bien objeto de la enajenación, se obtenga parte del precio o
se expida el documento que ampare la enajenación, el que primero se realice.
México,
D. F., a 30 de diciembre de 1981.-Marco Antonio Aguilar Cortes, D.P.-Blas
Chumacero Sánchez, S.P.-Silvio Lagos Martínez, D.S.-Luis León
Aponte, S.S.-Rúbricas".
En
cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del artículo 89 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y para su debida
publicación y observancia, expido el presente Decreto en la residencia del
Poder Ejecutivo Federal, en la ciudad de México, Distrito Federal, a los
treinta días del mes de diciembre de mil novecientos ochenta y uno.-José
López Portillo.-Rúbrica.-El Secretario de Hacienda y Crédito Público, David
Ibarra Muñoz.-Rúbrica.-El Secretario de Gobernación, Enrique Olivares
Santana.-Rúbrica.
Decreto por el que se reforma el artículo
primero transitorio del Código Fiscal de la Federación, y correlativos de otros
ordenamientos.
Publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 30 de septiembre de 1982
ARTICULO
SEGUNDO.- Los Artículos Transitorios SEXTO relativo
a la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, DECIMOCTAVO
referente a la Ley del Impuesto al Valor Agregado, VIGESIMO QUINTO concerniente
a la Ley del Impuesto sobre la Renta y TRIGESIMO OCTAVO respecto de la ley
Orgánica del Tribunal Fiscal de la Federación, de la ley que reforma, adiciona
y deroga diversas disposiciones en materia fiscal, de 30 de diciembre de 1981,
se reforman para surtir sus efectos en toda la República a partir del lo. de
abril de 1983.
TRANSITORIO
ARTICULO
UNICO.- El presente Decreto entrará en vigor el
1o. de octubre de 1982.
México,
D. F., a 29 de septiembre de 1982.-D. P. Humberto A. Lugo Gil.-S. P. Miguel
González Avelar.-D. S. Hilda Anderson Nevarez de Rojas.-S. S. Silvia
Hernández de Galindo.-Rúbricas".
En
cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del artículo 89 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y para su debida
publicación y observancia, expido el presente Decreto en la residencia del Poder
Ejecutivo Federal, en la ciudad de México, Distrito Federal, a los veintinueve
días del mes de septiembre de mil novecientos ochenta y dos.-Año del General
Vicente Guerrero. -José López Portillo.-Rúbrica.-El Secretario de
Gobernación, Enrique Olivares Santana.-Rúbrica.-El Secretario de
Hacienda y Crédito Público, Jesús Silva Herzog.-Rúbrica.
Ley que establece, reforma, adiciona y
deroga diversas disposiciones fiscales.
Publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 31 de diciembre de 1982
VALOR
AGREGADO
ARTICULO
SEPTIMO.- Se REFORMAN los Artículos 1o. en su
segundo párrafo, 2o. en su último párrafo, 2o. A Fracción I inciso b), y último
párrafo de la propia Fracción I, 3o. segundo párrafo, 4o. primer párrafo, 9o.
Fracción VIII, 12 segundo y tercer párrafos, 15 Fracción XII, inciso e), y XIV
y 35 Fracción II, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; se DEROGAN
las Fracciones I, II y XV del Artículo 15 de la citada Ley, y se ADICIONAN
los Artículos 2o. B, 2o. C 32 con un último párrafo y 35 A, de y a la propia
Ley, para quedar como sigue:
.......
TRANSITORIOS
ARTICULO
PRIMERO.-La presente Ley entrará en vigor en toda
la República el día 1o. de enero de 1983.
ARTICULOS
SEGUNDO A DECIMOQUINTO.- .........
ARTICULO
DECIMOSEXTO.- Los precios pactados antes del 1o. de
enero de 1983, podrán ser aumentados en la cantidad necesaria para trasladar el
incremento en el impuesto al valor agregado que resulten de la aplicación de
las nuevas tasas.
ARTICULOS
DECIMOSEPTIMO A CUADRAGESIMO SEGUNDO.-
..........
México,
D. F., a 28 de diciembre de 1982.-Mariano Piña Olaya, D. P.- Antonio
Riva Palacio López S. P.-Hilda Anderson Nevarez de Rojas, D. S.-Armando
Trasviña Taylor S. S.-Rúbricas" .
En
cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del artículo 89 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, y para su debida publicación y
observancia, expido el presente Decreto en la residencia del Poder Ejecutivo
Federal, en la ciudad de México, Distrito Federal, a los veintiocho días del
mes de diciembre de mil novecientos ochenta y dos.-Miguel de la Madrid
Hurtado.-Rúbrica.-El Secretario de Hacienda y Crédito Público, Jesús
Silva Herzog.-Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Manuel Bartlett
Díaz .-Rúbrica.
Ley que reforma, adiciona y deroga
diversas disposiciones fiscales y que modifica Decreto de carácter mercantil.
Publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 30 de diciembre de 1983
VALOR
AGREGADO
ARTICULO
DECIMO SEGUNDO.- Se REFORMAN los artículos 2o.
fracción I inciso a), 4o. fracción II, 11 fracción III, 12 cuarto párrafo, 25
fracción II, 29 fracción IV inciso b), 32 fracción III primer párrafo y último
párrafo de dicho artículo, 33 último párrafo, 35 fracciones I, III y V, 35-A
fracciones II y III y 36 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; y se ADICIONAN
los artículos 12 con un último párrafo, 14 con un último párrafo y 17 con dos
párrafos finales y 35 con una fracción VI, de y a la propia Ley, para quedar
como sigue:
..........
TRANSITORIOS
ARTICULO
PRIMERO.- La presente Ley entrará en vigor el día
1o. de enero de 1984.
ARTICULOS
SEGUNDO A TRIGESIMO CUARTO.- .........
México,
D. F., 29 de diciembre de 1983.- Luz Lajous, D.P.- Raúl Salinas
Lozano, S.P.- Artemio Meixueiro, D.S.- Myrna Esther Hoyos de
Navarrete, S.S.- Rúbricas".
En
cumplimiento de lo dispuesto por la fracción
I del artículo 89 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos y para su debida publicación y observancia, expido el presente
Decreto en la Residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México,
Distrito Federal, a los veintinueve días del mes de diciembre de mil
novecientos ochenta y tres.- Miguel de la Madrid Hurtado.- Rúbrica.- El
Secretario de Hacienda y Crédito Público, Jesús Silva Herzog Flores.-
Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Manuel Bartlett Díaz.- Rúbrica.
Ley que establece, reforma, adiciona y
deroga diversas disposiciones fiscales.
Publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 31 de diciembre de 1984
CAPITULO
IX
Impuesto
al Valor Agregado
ARTICULO
VIGESIMO TERCERO.- Se REFORMA el artículo 32 fracción
III, según párrafo, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, para quedar como
sigue:
..........
TRANSITORIO
ARTICULO
UNICO.- La presente Ley entrará en vigor el día
1o. de enero de 1985, excepto lo establecido por los Artículos Décimo y Décimo
Primero que comenzarán a regir a partir del día 1o. de enero de 1986; Décimo
Segundo que entrará en vigor el 1o. de julio de 1985; Vigésimo, en lo relativo
a las adiciones y reformas a la Sección Cuarta, Capítulo VIII, Título I de la
Ley Federal de Derechos, que regirán a partir del día 1o. de febrero de 1985; y
Vigésimo Tercero que entrará en vigor el 1o. de agosto de 1985.
México,
D. F., a 26 de diciembre de 1984.- Enrique Soto Izquierdo, D. P.- Celso
Humberto Delgado Ramírez, S. P.- Nicolás Orozco Ramírez, D. S.- Yolanda
Sentíes de Ballesteros, S. S.-
Rúbricas."
En
cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del artículo 89 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y para su debida
publicación y observancia, expido el presente Decreto en la residencia del
poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México, Distrito Federal, a los
veintisiete días del mes de diciembre de mil novecientos ochenta y cuatro.- Miguel
de la Madrid Hurtado.- Rúbrica.- El Secretario de Hacienda y Crédito
Público, Jesús Silva Herzog Flores.- Rúbrica.- El Secretario de
Gobernación, Manuel Bartlett D.- Rúbrica.
Fe erratas de la Ley que Establece,
Reforma, Adiciona y Deroga Diversas Disposiciones Fiscales, publicada el 31 de
diciembre de 1984.
Publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 4 de marzo de 1985
LEY
que establece, reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones fiscales.
Publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 31 de diciembre de 1985
CAPITULO
V
Impuesto
al Valor Agregado
ARTICULO
DECIMO.- Se REFORMAN los artículos 5o.,
penúltimo párrafo; 35, fracción IV; 35-A y 36, y se ADICIONA el artículo
32, fracción IV, con un segundo párrafo, de y a la propia Ley, para quedar como
sigue:
..........
TRANSITORIO
ARTICULO
UNICO.- La presente Ley entrará en vigor el día
1o. de enero de 1986.
México,
D.F., a 27 de diciembre de 1985.- Fernando Ortiz Arana, Dip.
Presidente.- Socorro Díaz Palacios, Sen. Presidenta.- Juan Moisés
Calleja, Dip. Secretario.- Luis José Dorantes Segovia. Sen.
Secretario.- Rúbricas.
En
cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del artículo 89 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y para su debida
publicación y observancia, expido el presente Decreto en la residencia del
Poder Ejecutivo Federal, en la ciudad de México, Distrito Federal, a los
veintiocho días del mes de diciembre de mil novecientos ochenta y cinco.- Miguel
de la Madrid H.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Manuel Bartlett
D.- Rúbrica.
FE de erratas a la Ley que establece,
reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones fiscales, publicada en la
segunda sección el 31 de diciembre de 1985.
Publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 24 de enero de 1986
DECRETO por el que se reforma, adiciona y
deroga diversas disposiciones fiscales.
Publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 30 de abril de 1986
CAPITULO
III
Impuesto
al Valor Agregado
ARTICULO
SEXTO.- Se REFORMA el artículo 5o., segundo
párrafo, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, para quedar como sigue:
..........
TRANSITORIOS
ARTICULO
PRIMERO.- La presente Ley entrará en vigor el día
1o. de mayo de 1986.
ARTICULO
SEGUNDO.- Los pagos provisionales de los impuestos
sobre la renta, valor agregado, automóviles nuevos y especial sobre producción
y servicios, así como el entero del impuesto sobre las erogaciones por
remuneración al trabajo personal prestado bajo la dirección y dependencia de un
patrón y las aportaciones señaladas en la fracción II del artículo 29 de la Ley
del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, que
deban efectuarse en el mes de mayo de 1986, se podrán hacer en los plazos que
establecen las disposiciones vigentes hasta el 30 de abril de 1986.
México,
D. F., a 24 de abril de 1986.- Dip. Jesús Murillo Karam.- Presidente.-
Sen. Javier Ahumada Padilla, Presidente.- Dip. Rebeca Arenas Martínez,
Secretario.- Sen. Guillermo Mercado Romero, Secretario.- Rúbricas."
En
cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del artículo 89 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y para su debida
publicación y observancia, expido el presente Decreto en la residencia del
Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México, Distrito Federal, a los
veinticinco días del mes de abril de mil novecientos ochenta y seis.- Miguel
de la Madrid H.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Manuel Bartlett
D.- Rúbrica.
LEY que establece, reforma, adiciona y
deroga diversas disposiciones fiscales.
Publicada en el Diario Oficial de la Federación
el 31 de diciembre de 1986
CAPITULO
IV
Impuesto
al Valor Agregado
ARTICULO
SEPTIMO.- Se REFORMA el artículo 6o., primer
párrafo de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, para quedar como sigue:
..........
Disposición con vigencia durante el año de
1987
ARTICULO
OCTAVO.- Durante el año de 1987, los
contribuyentes personas físicas que se
dediquen a la agricultura, ganadería o pesca podrán solicitar la devolución
mensual del saldo a favor que resulte de su pago provisional mensual, sin que
tengan que cumplir con las obligaciones a que se refiere el artículo 32
fracciones I, II y IV de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, cuando:
1.-
Se encuentren en los supuestos que a continuación se mencionan:
a).-
Los contribuyentes que se dediquen a la agricultura o a la ganadería, bovina,
cuando la totalidad de ingresos obtenidos en el ejercicio de 1986, hubieran
provenido exclusivamente de las actividades señaladas en esta fracción y no
excedan de 300 veces la cuota diaria del salario mínimo general correspondiente
al Distrito Federal el 1o. de enero de 1987, multiplicado por 365.
b).-
Los contribuyentes que se dediquen a la pesca o a la ganadería distinta de la
mencionada en el inciso anterior, cuando los ingresos obtenidos en 1986, no
excedan de 200 veces la cuota diaria del salario mínimo general correspondiente
al Distrito Federal al 1o. de enero de 1987, multiplicado por 365.
c).-
En el caso de contribuyentes que se dediquen a actividades avícolas, cuando sus
instalaciones les permitan tener en explotación permanente durante el año de
1987, hasta 100,000 aves. En el caso de
contribuyentes que realicen actividades porcícolas, cuando sus instalaciones
les permitan tener una producción permanente que en el citado año no rebase la
cantidad de 5,000 cerdos, siempre y cuando no excedan el límite de 300 veces la
cuota diaria a que se refiere el inciso a).
II.-
Cumplan, además, con los siguientes requisitos:
a).-
Estar inscritos en el registro federal de contribuyentes ante la oficina
recaudadora de la entidad federativa que le corresponda a su domicilio fiscal.
b).-
Presentar declaraciones mensuales manifestando el valor de las actividades que
realicen.
c).-
Presentar la solicitud de devolución ante la autoridad fiscal competente que
corresponda a su domicilio fiscal, acompañando la declaración mensual en la que
se determine el saldo a favor, los documentos en que conste en forma expresa y
por separado el impuesto al valor agregado que se haya trasladado al
contribuyente y, en su caso, los documentos comprobatorios del pago de dicho
impuesto por la importación de bienes tangibles.
TRANSITORIO
ARTICULO
UNICO.- La presente Ley entrará en vigor el día
1o. de enero de 1987.
México,
D.F. a 27 de diciembre de 1986.- Dip. Reyes Rodolfo Flores Z.,
Presidente.- Sen. Gonzalo Martínez Corbalá, Presidente.- Dip. Eliseo
Rodríguez Ramírez, Secretario.- Sen. Héctor Jarquin Hernández,
Secretario.- Rúbricas."
En
cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del artículo 89 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y para su debida
publicación y observancia, expido el presente Decreto en la residencia del
Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México, Distrito Federal, a los
veintiocho días del mes de diciembre de mil
novecientos ochenta y seis.- Miguel de la Madrid H.- Rúbrica.- El
Secretario de Gobernación, Manuel Bartlett D.- Rúbrica.
LEY que reforma, adiciona y deroga
diversas disposiciones fiscales.
Publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 31 de diciembre de 1987
CAPITULO
V
Impuesto
al Valor Agregado
ARTICULO
DECIMOCUARTO.- Se REFORMAN los artículos 25,
fracción III; 28, primero párrafo; 32, fracción IV y los dos párrafos
siguientes a la misma; y 37, último párrafo de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado y se ADICIONAN los artículos 11, con un último párrafo; 15,
fracción X, con un inciso g); 25, con una fracción V; 32, párrafos tercero y
cuarto siguientes a la fracción IV, y 35-B de y a la propia Ley, para quedar
como sigue:
..........
Disposiciones Transitorias
ARTICULO
DECIMOQUINTO.- Para los efectos de las reformas a la Ley
del Impuesto al Valor Agregado establecidas conforme al ARTICULO DECIMOCUARTO
anterior, se estará a las siguientes disposiciones transitorias:
I.-
La reforma a la fracción IV del artículo 32 de la Ley, excepto lo dispuesto en
los dos últimos párrafos de la misma, se aplicará a los contribuyentes que a
partir del 1o. de enero de 1988 inicien actividades, o bien que habiéndolas
realizado con anterioridad a esa fecha, cambien su domicilio fiscal a otra
entidad federativa.
II:-
La reforma al último párrafo del artículo 37 de la Ley, entrará en vigor a
partir del 1o. de marzo de 1988.
ARTICULO
DECIMOSEXTO.- Durante el año de 1988, los contribuyentes
personas físicas que se dediquen a la agricultura, ganadería o pesca, podrán
solicitar la devolución mensual del saldo a favor que resulte de su pago
provisional mensual, sin que tengan que cumplir con las obligaciones a que se
refiere el artículo 32 fracciones I, II y IV de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, cuando:
I.-
Se encuentren en los supuestos que a continuación se mencionan:
a).-
Los contribuyentes que se dediquen a al agricultura o a la ganadería bovina,
cuando la totalidad de ingresos obtenidos en el ejercicio de 1987, hubieran
provenido exclusivamente de las actividades señaladas en esta fracción y no
excedan de 300 veces la cuota diaria del salario mínimo general correspondiente
al Distrito Federal el 1o de enero de 1988, multiplicando por 365.
b).-
Los contribuyentes que se dediquen a la pesca o a la ganadería distinta de la
mencionada en el inciso anterior, cuando los ingresos obtenidos en 1987, no
excedan de 200 veces la cuota diaria del salario mínimo general correspondiente
al Distrito Federal al 1o. de enero de 1988, multiplicado por 365.
c).-
En el caso de contribuyentes que se dediquen a actividades avícolas, cuanto sus
instalaciones les permitan tener un explotación permanente durante el año de
1988, hasta 100,000 aves. En el caso de contribuyentes que realicen actividades
porcícolas, cuando sus instalaciones les permitan tener una producción
permanente que en el citado año no rebase la cantidad de 5,000 cerdos, siempre
y cuando no excedan el límite de 300 veces la cuota diaria a que refiere el
inciso a).
II.-
Cumplan, además con los siguientes requisitos:
a).
Estar inscritos en el registro federal de contribuyentes ante la oficina
recaudadora de la entidad federativa que le corresponda a su domicilio fiscal.
b)-
Presentar declaraciones mensuales manifestando el valor de las actividades que
realicen.
c).-
Presentar la solicitud de devolución ante la autoridad fiscal competente que
corresponda a su domicilio fiscal, acompañando la declaración mensual en la que
se determine el saldo a favor, los documentos en que se conste en forma expresa
y por separado el impuesto al valor agregado que se haya trasladado al
contribuyentes por bienes o servicios estrictamente indispensables para
realizar las actividades del contribuyentes, y en su caso, los documentos
comprobatorios del pago de dicho impuesto por la importación de bienes
tangibles.
TRANSITORIO
ARTICULO
UNICO.- La presente Ley entrará en vigor el día
1o. de enero de 1988.
México,
D. F., a 23 de diciembre de 1987.- Dip. David Jiménez González,
Presidente.- Sen. Armando Trasviña Taylor, Presidente.- Dip. Patricia
Villanueva A., Secretario.- Sen. Alberto E. Villanueva Sansores,
Secretario.- Rúbrica."
En
cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del Artículo 89 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y para su debida
publicación y observancia, expido el presente Decreto en la residencia del
Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México, Distrito Federal, a los
veintiséis días del mes de diciembre de mil novecientos ochenta y siete.- Miguel
de la Madrid H.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Manuel Bartlett
D.- Rúbrica.
LEY que establece, reforma, adiciona y
deroga diversas disposiciones fiscales.
Publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 31 de diciembre de 1988
IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO
ARTICULO
DECIMOPRIMERO.- Se REFORMAN los artículos 2o.,
fracción II y 6o. primer párrafo, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; y
se ADICIONAN los artículos 6o., con un último párrafo y 15, fracción X
con un inciso h), de y a la propia Ley del Impuesto al Valor Agregado, para
quedar como sigue:
..........
DISPOSICION TRANSITORIA
ARTICULO
DECIMOSEGUNDO.- Lo dispuesto en el Artículo DECIMO SEXTO
de la ley que Reforma, Adiciona y Deroga Diversas Disposiciones Fiscales,
publicada en el Diario Oficial de la Federación, el día 31 de diciembre de
1987, se seguirá aplicando en materia del impuesto al valor agregado, durante
el año de 1989.
DISPOSICION DE VIGENCIA ANUAL
ARTICULO
DÉCIMOTERCERO.- Durante el año de 1989, se aplicará la
tasa del 0% para calcular el impuesto al valor agregado por la enajenación e
importación de productos destinados a la alimentación y medicinas de patente,
con excepción de los mencionados en los incisos a) y b) de la fracción I del
artículo 2o.- B y de los contenidos en el artículo 2o.- C de la Ley de la
materia.
TRANSITORIO
Artículo
Unico.- La presente Ley entrará en vigor el día
1o. de enero de 1989.
México,
D. F., 27 de diciembre de 1988.- Dip. Socorro Díaz Palacios,
Presidente.- Sen. Héctor Hugo Olivares Ventura, Presidente.- Dip. Ismael
Orozco Loreto, Secretario.- Sen. Margarita Ortega V. de Romo,
Secretaria.- Rúbricas."
En
cumplimiento a lo dispuesto por la fracción I del artículo 89 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y para su debida
publicación y observancia expido el presente Decreto en la Residencia del Poder
Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México, Distrito Federal, a los Treinta días
del mes de diciembre de mil novecientos ochenta y ocho.- Carlos Salinas de
Gortari.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación Fernando Gutiérrez
Barrios.- Rúbrica.
LEY que establece, reforma, adiciona y
deroga diversas disposiciones fiscales y que adiciona la Ley General de
Sociedades Mercantiles.
Publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 28 de diciembre de 1989
CAPITULO
VII
LEY
DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ARTICULO
DECIMO SEXTO.- Se REFORMAN los artículos 3o.,
segundo párrafo 5o., segundo párrafo 6o., primer párrafo 15, fracciones X,
inciso h) y XVI; 25, fracción I, 26, fracción I; 32, fracción IV; 35, fracción
II, segundo párrafo; 42, último párrafo de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado; se ADICIONAN los artículos 15, fracción X, con un inciso i);
25, con una fracción VI; 28-A y 31 a dicha Ley y se DEROGAN los
artículos 6o., último párrafo; 32, párrafos segundo, tercero y quinto
siguientes a la fracción IV; 35, fracciones II, incisos a) y b) y VI; 37,
último párrafo de y a la propia Ley, para quedar como sigue:
..........
DISPOSICION TRANSITORIA
ARTICULO
DECIMO SEPTIMO.- Los contribuyentes que hasta el 31 de
diciembre de 1989, hubieran pagado el impuesto al valor agregado como
contribuyentes menores o conforme a lo establecido en bases especiales de
tributación, y que a partir del 1o. de enero de 1990 estén obligados a su pago
en los términos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, podrán efectuar los
pagos provisionales de los meses de enero y febrero, a más tardar en las fechas
que les corresponda en el mes de marzo según se trate de persona física o
moral.
DISPOSICION DE VIGENCIA ANUAL
ARTICULO
DECIMO OCTAVO.- Durante el año de 1990, se aplicará la
tasa del 0% para calcular el impuesto al valor agregado por la enajenación e
importación de productos destinados a la alimentación y medicinas de patente,
con excepción de los mencionados en los incisos a) y b) de la fracción I del
artículo 2o.- B y de los contenidos en el artículo 2o.- C de la Ley de la
materia.
TRANSITORIOS
ARTICULO
PRIMERO.- La presente Ley entrará en vigor el día
1o. de enero de 1990.
ARTICULO
SEGUNDO.- Quedan sin efectos las disposiciones administrativas,
resoluciones, consultas, interpretaciones, autorizaciones o permisos de
carácter general o que se hubieran otorgado a título particular, que
contravengan o se opongan a lo preceptuado en esta Ley.
ARTICULO
TERCERO.- Los pagos provisionales de los impuestos
sobre la renta, al valor agregado, así como el entero del impuesto sobre las
erogaciones por remuneración al trabajo personal prestado bajo la dirección y
dependencia de un patrón y las aportaciones señaladas en la fracción II del
artículo 29 de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores, que deban efectuarse en el mes de enero de 1990, se podrán hacer
en los plazos que establecen las disposiciones vigentes hasta el 31 de
diciembre de 1989.
ARTICULO
CUARTO.- Se dejan sin efectos todas las
disposiciones dictadas por el Ejecutivo Federal que en materia de estímulos
fiscales, con excepción de las siguientes:
I.-
El Decreto por el que se establecen medidas que permitan impulsar la industria
en la franja fronteriza norte y zonas libres del país así como en el municipio
fronterizo de Cananea, Sonora, publicado en el Diario Oficial de la Federación
el 31 de octubre de 1989.
II.-
El Decreto por el que se promueve el abasto eficiente de productos nacionales e
importados en la franja fronteriza norte y zonas libres del país, así como el
municipio fronterizo de Cananea, Sonora, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 31 de octubre de 1989.
III.-
El Decreto que establece la devolución de impuestos de importación a los
exportadores, publicado en el Diario Oficial da la Federación el 24 de abril de
1985.
Las
solicitudes de estímulos fiscales pendientes de resolver, formuladas con base
en las disposiciones que se dejan sin efectos, y que hubieran sido presentadas
antes del 1o. de enero de 1990, se tramitarán y resolverán conforme a los
procedimientos previstos en dichas disposiciones.
Las
personas físicas y morales que conforme a las disposiciones que se dejan sin
efectos hayan obtenido certificados de promoción fiscal, podrán seguir
acreditando su importe en los términos de dichas disposiciones.
Los
contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior, continuarán cumpliendo con
las obligaciones que les establecieron las disposiciones que se dejan sin
efectos, durante los plazos que las mismas señalan.
ARTICULO
QUINTO.- La Secretaría de Comercio y Fomento
Industrial, durante el año de 1990, en consulta con las organizaciones de
productores de cacao, regulará, los procesos de comercialización, e
industrialización del mismo, a fin de promover y ordenar en favor de los
productores, el desarrollo de ese sector.
México,
D. F., a 19 de diciembre de 1989.- Dip. José Luis Lamadrid Sauza,
Presidente.- Sen. Alfonso Martínez Domínguez, Presidente.- Dip. Hilda
Anderson Nevárez de Rojas, Secretario.- Sen. Hugo Domenzáin Guzmán,
Secretario.- Rúbricas."
En
cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del artículo 89 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y para su debida
publicación y observancia, expido el presente Decreto en la Residencia del
Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México, Distrito Federal, a los veinte
días del mes de diciembre de mil novecientos ochenta y nueve.- Carlos
Salinas de Gortari.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Fernando
Gutiérrez Barrios.- Rúbrica.
LEY que establece, reforma, adiciona y
deroga diversas disposiciones fiscales y que reforma otras leyes federales.
Publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 26 de diciembre de 1990
CAPITULO
VI
IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO
ARTICULO
DECIMO CUARTO.- Se REFORMAN los Artículos 2o-A,
fracción I, último párrafo; - 2o-B, fracción I, inciso b) y último párrafo;
5o., segundo párrafo y el actual tercer párrafo que pasa a ser el cuarto
párrafo por la adición que más adelante se establece;- 6o primero y segundo
párrafos, 7o., 80., segundo párrafo; 10, primer párrafo; 12 tercer párrafo; 15,
fracciones V, X, incisos b) e i), X, inciso c) y XVI; 25, fracción I, 32,
fracción IV, párrafos primero, segundo y quinto; y 33, primer párrafo de la Ley
del Impuesto al Valor se ADICIONAN los artículos 2o-D; 4o., con una
fracción III; 4o.- A, 5o., con un tercer párrafo, pasando los actuales tercero
y cuarto a ser cuarto y quinto párrafos; y 16, con un último párrafo a de dicha
Ley y se DEROGAN los artículo 15, fracción XI y 28-A de la propia Ley
del impuesto al Valor Agregado, para quedar como sigue:
..........
DISPOSICIONES DE VIGENCIA ANUAL
ARTICULO
DECIMO QUINTO.- Durante el año de 1991 estarán vigentes
las siguientes disposiciones:
I.-
Se aplicará la tasa del 0% para calcular el impuesto al valor agregado por la
enajenación e importación de productos destinado a la alimentación y medicinas
de patente, con excepción de los mencionados en los incisos a) y b) de la
fracción I del artículo 2o.- B y de los contenidos en el artículo 2o.- C de la
Ley de la materia.
II.-
Se aplicará la tasa del 15% al hule, aun cuando no esté industrializado.
Tratándose de las operaciones a que se refiere el artículo 2o. de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, se aplicará la tasa del 6%.
TRANSITORIOS
PRIMERO.-
La presente Ley entrará en vigor a partir del 1o. de enero de
1991, excepción hecha de lo dispuesto por el Artículo Vigésimo Quinto que
iniciará su vigencia al día siguiente de la publicación de esta Ley en el
Diario Oficial de la Federación.
SEGUNDO
A CUARTO.- ..........
QUINTO.-
Lo dispuesto en los artículos 2o.- D de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado y 8o.- B de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios, se aplicará a partir del 1o. de octubre de 1990.
SEXTO.-
..........
SEPTIMO.-
Se abroga el Decreto por el que se Establecen las Cuotas de los
Productos por la Extracción de Oro o Plata, publicado en el Diario Oficial de
la Federación el 25 de enero de 1980.
OCTAVO.-
Se abroga el Decreto que Establece Estímulos Fiscales y
Facilidades Administrativas para la Operación o Modernización de Centros
Comerciales en la Franja Fronteriza Norte y en las Zonas Libres del País,
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 4 de noviembre de 1983.
México,
D. F., a 17 de diciembre de 1990.- Dip. Fernando Córdoba Lobo,
Presidente.- Sen. Ricardo Canavati Tafich, Presidente.- Dip. Juan
Manuel Verdugo Rosas, Secretario.- Sen. Gustavo Almaraz Montaño,
Secretario.- Rúbricas.
En
cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del artículo 89 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, y para su debida
publicación y observancia, expido el presente Decreto, en la residencia del
Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México, Distrito Federal, a los veinte
días del mes de diciembre de mil novecientos noventa.- Carlos Salinas de
Gortari.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Fernando Gutiérrez
Barrios.- Rúbrica.
DECRETO que reforma, adiciona y deroga
diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 21 de noviembre de 1991
ARTICULO
UNICO.- Se REFORMAN los Artículos 1o.,
segundo párrafo; 2o-A, Fracción I, incisos a) y c) y último párrafo; 2o-B,
Fracción I, inciso c) y el último párrafo del artículo 2o-C; 3o., segundo
párrafo; 4o., primer párrafo de la Fracción I; 5o., segundo párrafo; 8o.,
segundo párrafo; 9o., Fracción VIII; 15, fracciones X, incisos c) y d) y XIII;
17, último párrafo; 20, Fracción IV; 25, Fracción III; 27, segundo párrafo y
41, Fracción II de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; se ADICIONAN
los Artículos 15, Fracción X, inciso b), con dos párrafos y 41, con una
Fracción VI; y se DEROGAN los Artículos 2o.; 2o.- D y 4o., último
párrafo, de la propia Ley del Impuesto al Valor Agregado, para quedar como
sigue:
..........
DISPOSICIONES DE VIGENCIA ANUAL
ARTICULO
UNICO.- Durante el año de 1992, se aplicará la
tasa del 0 % para calcular el impuesto al valor agregado por la enajenación e
importación de productos destinados a la alimentación, con excepción de los
mencionados en los Artículos 2-A Fracción I, último párrafo y 2-B, Fracción I
incisos a), b) y último párrafo y la enajenación e importación de medicinas de
patente.
TRANSITORIOS
PRIMERO.-
El presente Decreto entrará en vigor al día siguiente de su
publicación, con excepción de lo previsto en el Artículo 5o. que entrará en
vigor el 1o. de enero de 1992, y el Artículo 41, Fracción VI que entrará en
vigor el 1o. de abril de dicho año.
SEGUNDO.-
El pago provisional correspondiente al mes de diciembre de 1991 se
enterará el 17 de enero de 1992.
TERCERO.-
El saldo a favor que en su caso se derive de la reducción de la
tasa del 15 % al 10 %, que resulte en la declaración del pago provisional correspondiente
al mes de noviembre de 1991, se podrá compensar contra cualquier otra cantidad
que se esté obligado a pagar por adeudo propio o por retención a terceros,
incluyendo sus accesorios derivados de impuestos federales correspondientes a
dicho mes.
La
cantidad del saldo a favor que no se hubiera podido compensar, podrá
solicitarse en devolución.
No
será aplicable lo previsto en este artículo por los actos o actividades sujetos
a la tasa del 0 %.
México,
D. F. 19 de noviembre de 1991.- Dip. Raymundo Cárdenas Hernández,
Presidente.- Sen. Emilio M. González, Presidente.- Dip. Manuel Garza
González, Secretario.- Sen. Oscar Ramírez Mijares, Secretario.-
Rúbricas".
En
cumplimiento de lo dispuesto por la Fracción I del Artículo 89 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y para su debida
publicación y observancia, expido el presente Decreto en la residencia del
Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México, Distrito Federal, a los
diecinueve días del mes de noviembre de mil novecientos noventa y uno, Carlos
Salinas de Gortari.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Fernando
Gutiérrez Barrios.- Rúbrica.
LEY que armoniza diversas disposiciones
con el Acuerdo General de Aranceles y Comercio, los Tratados para evitar la
doble tributación y para simplificación fiscal.
Publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 20 de julio de 1992
LEY
DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ARTICULO
DECIMO SEGUNDO.- Se REFORMA el artículo 5o., segundo
párrafo, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; y se ADICIONA el
artículo 2o-B, fracción I, con un inciso d), de y a la propia Ley del Impuesto
al Valor Agregado, para quedar como sigue:
..........
DISPOSICION TRANSITORIA DE LA LEY DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ARTICULO
DECIMO TERCERO.- Lo dispuesto en el ARTICULO UNICO de las
DISPOSICIONES DE VIGENCIA ANUAL del Decreto que Reforma, Adiciona y Deroga
Diversas Disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, publicado en
el Diario Oficial de la Federación el 21 de noviembre de 1991, no será aplicable
a lo dispuesto en el artículo 2o-B, fracción I, inciso d) del presente Decreto,
por lo que la enajenación e importación de los alimentos citados en el artículo
2o-B, fracción I, inciso d), estarán gravados a la tasa del 10% a partir de la
entrada en vigor del presente Decreto.
TRANSITORIO
ARTICULO
UNICO.- El presente Decreto entrará en vigor el
día siguiente al de su publicación en el Diario Oficial de la Federación.
México,
D. F., 12 de julio de 1992.- Dip. Gustavo Carvajal Moreno, Presidente.-
Sen. Manuel Aguilera Goméz, Presidente. Dip. Jaime Rodríguez Calderón,
Secretario.- Sen. Antonio Melgar Aranda, Secretario.- Rúbricas."
En
Cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del Artículo 89 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y para su debida
publicación y observancia, expido el presente Decreto en la residencia del
Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México, Distrito Federal, a los
catorce días del mes de julio de mil novecientos noventa y dos.- Carlos
Salinas de Gortari.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Fernando
Gutiérrez Barrios.- Rúbrica.
Ley que establece las reducciones
impositivas acordadas en el Pacto para la Estabilidad, la Competitividad y el
Empleo.
Publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 3 de diciembre de 1993
LEY
DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ARTICULO
OCTAVO BIS.- Se reforma la fracción XVI del
artículo 15 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, para quedar como sigue:
..........
T R A N S I T O R
I O S
PRIMERO.-
La presente Ley entrará en vigor a partir del 1o. de enero de
1994.
SEGUNDO.-
Se establece como impuesto al comercio exterior, por los años de
1994 a 1996, inclusive, un impuesto a la exportación de energía eléctrica que
se genere con vapor geotérmico. Este impuesto será del 13% del valor de
exportación de la energía.
Del
monto que se recaude por esta contribución se participará con un 6% al
Municipio productor colindante con la frontera por el que se realice
materialmente la exportación. El remanente se destinará a la Comisión Federal
de Electricidad para el financiamiento de los programas de aislamiento térmico.
Sobre
el impuesto a que se refiere este artículo, no se pagará el adicional del 2% a
la exportación que establece el artículo 35, fracción II, apartado B, inciso a)
de la Ley Aduanera.
México,
D.F. a 2 de diciembre de 1993.- Sen. Eduardo Robledo Rincón,
Presidente.- Dip. Cuauhtémoc López Sánchez, Presidente.- Sen. Israel
Soberanis Nogueda, Secretario.- Dip. Juan Adrián Ramírez García,
Secretario.- Rúbricas".
En
cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del Artículo 89 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, y para su debida
publicación y observancia, expido el presente Decreto en la residencia del
Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México, Distrito Federal, a los dos
días del mes de diciembre de mil novecientos noventa y tres.- Carlos Salinas
de Gortari.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, José Patrocinio
González Blanco Garrido.- Rúbrica.
DECRETO que reforma, adiciona y deroga
diversas disposiciones fiscales relacionadas con el comercio y las
transacciones internacionales.
Publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 29 de diciembre de 1993
LEY
DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ARTICULO
CUARTO.- Se REFORMAN los artículos 15,
fracciones X, inciso i) y XI; 25, fracción III, 29, fracción V, y 41, fracción
IV; y se ADICIONA el artículo 29, con un último párrafo, a la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, para quedar como sigue:
..........
TRANSITORIO
UNICO.-
El presente Decreto entrará en vigor el día 1o. de enero de 1994.
México,
D.F., a 20 de diciembre de 1993.- Dip. Cuauhtémoc López Sánchez,
Presidente.- Sen. Eduardo Robledo Rincón, Presidente.- Dip. Jorge
Sánchez Muñoz, Secretario.- Sen. Antonio Melgar Aranda, Secretario.-
Rúbricas".
En
cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del Artículo 89 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, y para su debida
publicación y observancia, expido el presente Decreto en la residencia del
Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México, Distrito Federal, a los
veintitrés días del mes de diciembre de mil noveciento noventa y tres.- Carlos
Salinas de Gortari.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, José
Patrocinio González Blanco Garrido.- Rúbrica.
LEY que Reforma, Deroga y Adiciona
Diversas Disposiciones Fiscales.
Publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 28 de diciembre de 1994
LEY
DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ARTICULO
SEPTIMO.- Se REFORMAN los artículos 2o-A,
fracciones I, inciso e), primer párrafo, II, inciso a) y III; 3o, segundo
párrafo; 4o, último párrafo; 5o, segundo y cuarto párrafos; 9o, fracción VIII;
14, fracción III; 15, fracciones IV, VI, IX y X, incisos b), primer y segundo
párrafos y d); 17, último párrafo; y se ADICIONAN los artículos 2o-A,
fracción I, con los incisos g) y h) y fracción II, con los incisos d) a g);
4o-A, con un segundo párrafo; 15, con una fracción I y 25, fracción VII; de y a
la Ley del Impuesto al Valor Agregado, para quedar como sigue:
..........
DISPOSICION DE VIGENCIA ANUAL DE LA LEY
DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ARTICULO
OCTAVO.- (Se deroga).
Artículo derogado DOF
27-03-1995
TRANSITORIO
UNICO.-
La presente Ley entrará en vigor a partir del 1o. de enero de
1995.
México,
D.F., 20 de diciembre de 1994.- Dip. José Ramírez Gamero, Presidente.-
Sen. José Luis Soberanes Reyes, Presidente.- Dip. Martina Montenegro
Espinoza, Secretaria.- Sen. Mario Vargas Aguiar, Secretario.-
Rúbricas".
En
cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del Artículo 89 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, y para su debida publicación y
observancia, expido el presente Decreto en la residencia del Poder Ejecutivo
Federal, en la Ciudad de México, Distrito Federal, a los veintisiete días del
mes de diciembre de mil novecientos noventa y cuatro.- Ernesto Zedillo Ponce
de León.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Esteban Moctezuma
Barragán.- Rúbrica.
LEY
que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones de las leyes del Impuesto
sobre la Renta y del Impuesto al Valor Agregado.
Publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 27 de marzo de 1995
REFORMAS A
LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ARTICULO
CUARTO.- SE REFORMAN
los artículos 1o., segundo párrafo; 2o.-A, fracción I, inciso b), subinciso 2;
2o.-B; 3o., segundo párrafo; 25, fracción III; 32, primer párrafo y fracción
III, último párrafo; y 41, fracción II; SE ADICIONAN los artículos 2o.;
y 4o., con un último párrafo; y SE DEROGAN los subincisos 3 a 7
inclusive, del inciso b) de la fracción I del artículo 2o.-A de y a la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, para quedar como siguen:
..........
DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
ARTICULO
QUINTO.- Para efectos de
lo dispuesto en el ARTICULO CUARTO de esta Ley, se aplicarán las siguientes
disposiciones:
I.- Se deroga a partir del 1o. de septiembre
de 1995, el ARTICULO OCTAVO de la Ley que Reforma, Deroga y Adiciona Diversas
Disposiciones Fiscales, publicada en el Diario
Oficial de la Federación el 28 de diciembre de 1994.
Las reformas al subinciso 2 del inciso b)
de la fracción I del artículo 2o.-A; al primer párrafo y los incisos c) y d) de
la fracción I del artículo 2o.-B; a la fracción III del artículo 25; al primer
párrafo del artículo 32 y al último párrafo de la fracción III del propio
artículo 32 y a la fracción II del artículo 41; y la derogación de los
subincisos 3 a 7 del inciso b) de la fracción I del artículo 2o.-A, de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado, entrarán en vigor el 1o. de septiembre de 1995.
II.- Se condona totalmente el impuesto al
valor agregado y sus accesorios que hubieran causado el Distrito Federal, los
Estados, los Municipios, así como sus organismos descentralizados y las
instituciones públicas de seguridad social, por los actos o actividades que
hayan realizado del primero de enero de 1995 al 31 de marzo del mismo año, y
por los cuales se hubieran causado derechos locales, estatales o municipales,
excepto aquéllos que se hubieran causado por concepto de derechos por el
servicio, uso, suministro o aprovechamiento de agua.
Los sujetos a que se refiere el párrafo
anterior, para efectos de acogerse a lo dispuesto por el mismo, no podrán
efectuar el acreditamiento del impuesto al valor agregado que se les hubiera
trasladado o que hubiesen pagado con motivo de la importación de bienes o
servicios durante el citado periodo, destinados a la realización de cualquiera
de los actos o actividades por los que se condona el impuesto al valor agregado
de conformidad con esta fracción.
III.- El contribuyente que reciba la
devolución de bienes enajenados u otorgue descuentos o bonificaciones con
motivo de la realización de actos gravados por la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, deducirá en la siguiente o siguientes declaraciones de pagos
provisionales el monto de dichos conceptos del valor de los actos o actividades
por los que deba pagar el impuesto a la tasa vigente al momento de efectuar el
acto gravado por dicha Ley, siempre que expresamente se haga constar que el
impuesto al valor agregado que se hubiere trasladado se cancela o se restituye,
según sea el caso.
El contribuyente que reciba el descuento,
la bonificación o devuelva los bienes enajenados, disminuirá, con la tasa que
estuvo vigente al momento de efectuar el acto gravado por la citada Ley, el
impuesto cancelado o restituido de las cantidades acreditables o que tuviere
pendientes de acreditamiento. Si no tuviere impuesto pendiente de acreditar del
cual disminuir el impuesto cancelado o restituido, lo pagará al presentar la
declaración de pago provisional que corresponda al periodo en que reciba el
descuento, la bonificación o efectúe la devolución.
IV.- Los contribuyentes que estén sujetos a
lo dispuesto por la fracción III del artículo 4o. de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado procederán a efectuar el acreditamiento o traslado del impuesto,
a la tasa vigente al momento de efectuar el acto gravado por la citada Ley.
Tratándose de enajenaciones que en los
términos del Código Fiscal de la Federación se consideren a plazos, y en las
cuales el bien enajenado hubiera sido entregado o enviado con anterioridad a la
entrada en vigor de la presente Ley, y por las que el contribuyente en los
términos del artículo 12 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado hubiere
optado por diferir dicho impuesto hasta que efectivamente reciba los pagos, el
diferimiento será considerando que el impuesto sobre el precio pactado se causó
a la tasa vigente en la fecha en que se expidió el comprobante de la
enajenación de que se trate. En el caso de los intereses que se causen sobre la
parte del precio no percibido efectivamente al momento de entrar en vigor esta
Ley, por las enajenaciones a plazos, así como tratándose de intereses derivados
de los contratos de arrendamiento financiero, el impuesto sobre los mismos se causará
a la tasa vigente en el mes en que dichos intereses sean exigibles.
TRANSITORIO
UNICO.- La presente Ley entrará en vigor el día
1o. de abril de 1995.
México, D.F., 18 de marzo de 1995.- Dip. Saúl González Herrera, Presidente.-
Sen. Juan de Dios Castro Lozano,
Presidente.- Dip. José Noé Mario Moreno
Carbajal, Secretario.- Sen. Jesús
Orozco Alfaro, Secretario.- Rúbricas".
En cumplimiento de lo dispuesto por la
fracción I del Artículo 89 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, y para su debida publicación y observancia, expido el presente
Decreto en la residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México,
Distrito Federal, a los veinticuatro días del mes de marzo de mil novecientos
noventa y cinco.- Ernesto Zedillo Ponce
de León.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Esteban Moctezuma Barragán.- Rúbrica.
DECRETO
por el que se expiden nuevas leyes fiscales y se modifican otras.
Publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 15 de diciembre de 1995
Ley del Impuesto al
Valor Agregado
Artículo
Octavo. Se realizan las modificaciones siguientes a la Ley
del Impuesto al Valor Agregado:
I. Se reforman los artículos:
2o.-A, fracción I, inciso b);
4o., penúltimo párrafo;
15, fracción XII, inciso c);
17, cuarto párrafo;
31;
32, primer párrafo y fracción III, tercer
párrafo, y
41, fracciones I, II, y III.
II.
Se
adicionan los artículos:
5o., con un tercer
párrafo, pasando los actuales tercero, cuarto y quinto párrafos a ser cuarto,
quinto y sexto, respectivamente;
15, con una fracción XV;
17, con un quinto párrafo;
18-A;
19, con un segundo párrafo;
29, con una fracción VII, y
41, con un último párrafo.
III.
Se
deroga el artículo:
2o.-B.
Disposiciones
Transitorias de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
Artículo
Noveno. En relación con las modificaciones a que se refiere
el Artículo Octavo que antecede, se estará a lo siguiente:
I. La reforma al artículo 41 entrará en
vigor el 1o. de enero de 1997.
II. Durante el año de 1996, se reforman
las fracciones I y II al artículo 41 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
para quedar de la siguiente manera:
“Artículo 41. ................................................................................................................
l. Los actos o actividades por los que
deba pagarse el impuesto al valor agregado o sobre las prestaciones o
contraprestaciones que deriven de los mismos, ni sobre la producción de bienes
cuando por su enajenación deba pagarse dicho impuesto, excepto la prestación de
servicios de hospedaje, campamentos, paraderos de casas rodantes y de tiempo
compartido.
Para los efectos de esta fracción, en los servicios de
hospedaje, campamentos, paraderos de casas rodantes y de tiempo compartido,
sólo se considerará el albergue sin incluir a los alimentos y demás servicios
relacionados con los mismos.
Los impuestos locales o municipales que establezcan las
entidades federativas en la prestación de los servicios mencionados en esta
fracción, no se considerarán como valor para calcular el impuesto a que se
refiere esta Ley.
II. La enajenación de bienes o prestación
de servicios cuando una u otras se exporten o sean de los señalados en los
artículos 2o.-A y 2o.-C de esta Ley.
.................................................................................................................. ”
III. Los intereses moratorios devengados
con anterioridad al 1o. de enero de 1996, por los que ya se hubiera causado el
impuesto al valor agregado, ya no causarán el impuesto cuando con posterioridad
a la fecha señalada se cobren en efectivo, en bienes o en servicios, o se
expida el comprobante en el que se traslade en forma expresa y por separado el
impuesto, lo que ocurra primero.
IV. Durante el ejercicio de 1996 el
impuesto al valor agregado sobre el servicio o suministro de agua para uso
doméstico, se causará a la tasa del cero porciento.
T r a n s i t o r i o s
Primero.
El
presente Decreto entrará en vigor el 1o. de enero de 1996.
Segundo. De
conformidad con la disposición del Banco de México publicada en el Diario Oficial de la Federación el día
6 de enero de 1994, todas las sumas en moneda nacional que en las leyes
fiscales se encuentren expresadas en "nuevos pesos" y su abreviatura
"N", a partir del 1o. de enero de 1996 deberán entenderse como
"pesos" y su símbolo "$".
México, D.F., a 7 de
diciembre de 1995.- Dip. Oscar Cantón
Zetina, Presidente.- Sen. Gustavo
Carvajal Moreno, Presidente.- Dip. Emilio
Solórzano Solís, Secretario.- Sen. Jorge
G. López Tijerina, Secretario.- Rúbricas".
En cumplimiento de lo dispuesto por la
fracción I del Artículo 89 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, y para su debida publicación y observancia, expido el presente
Decreto en la residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México,
Distrito Federal, a los trece días del mes de diciembre de mil novecientos
noventa y cinco.- Ernesto Zedillo Ponce
de León.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Emilio Chuayffet Chemor.- Rúbrica.
LEY
que establece y modifica diversas Leyes Fiscales.
Publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 30 de diciembre de 1996
LEY DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
Artículo
Sexto.-
Se REFORMAN los artículos 4o.,
fracción I, primer párrafo; 5o., tercer párrafo; 16, tercer párrafo; 31; 33,
último párrafo, y se ADICIONAN los
artículos 13; 41, con la fracción VII; de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, para quedar como sigue:
..........
Disposiciones
Transitorias de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
Artículo
Séptimo.- En relación con las modificaciones a que se refiere el
Artículo Sexto que antecede, se estará a lo siguiente:
I.- Se deja sin efecto
la reforma a la fracción I y la adición al último párrafo del artículo 41 de la
Ley del Impuesto al Valor Agregado, que de conformidad con el Artículo Noveno,
fracción I del Decreto por el que se expiden nuevas leyes fiscales y se
modifican otras, publicado en el Diario
Oficial de la Federación el 15 de diciembre de 1995, entrarían en vigor el
1o. de enero de 1997, por lo que se da a conocer a continuación el texto de la
fracción I del artículo 41 de la citada Ley, que estará vigente a partir del
1o. de enero de 1997:
“ARTICULO
41.- ...........................................................................................................
l.- Los actos o
actividades por los que deba pagarse el impuesto al valor agregado o sobre las
prestaciones o contraprestaciones que deriven de los mismos, ni sobre la
producción de bienes cuando por su enajenación deba pagarse dicho impuesto,
excepto la prestación de servicios de hospedaje, campamentos, paraderos de
casas rodantes y de tiempo compartido.
Para los efectos de
esta fracción, en los servicios de hospedaje, campamentos, paraderos de casas
rodantes y de tiempo compartido, sólo se considerará el albergue sin incluir a
los alimentos y demás servicios relacionados con los mismos.
Los impuestos locales o
municipales que establezcan las entidades federativas en la enajenación de
bienes o prestación de servicios mencionados en esta fracción, no se
considerarán como valor para calcular el impuesto a que se refiere esta Ley.
II a VII.-
........................................................................................................................
.................................................................................................................................... ”
II.- Durante el
ejercicio de 1997 el impuesto al valor agregado sobre el servicio o suministro
de agua para uso doméstico que se efectúe en dicho ejercicio, se causará a la
tasa del cero por ciento.
Transitorio
UNICO.- La presente Ley entrará en vigor a
partir del 1o. de enero de 1997.
México, D.F., 5 de diciembre de 1996.-
Dip. Sara Esther Muza Simón,
Presidente.- Sen. Laura Pavón Jaramillo,
Presidenta.- Dip. José Luis Martínez
Alvarez, Secretario.- Sen. Angel
Ventura Valle, Secretario.- Rúbricas".
En cumplimiento de lo dispuesto por la
fracción I del Artículo 89 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, y para su debida publicación y observancia, expido el presente
Decreto en la residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México,
Distrito Federal, a los dieciocho días del mes de diciembre de mil novecientos
noventa y seis.- Ernesto Zedillo Ponce
de León.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Emilio Chuayffet Chemor.- Rúbrica.
DECRETO por el que se
adiciona la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 15 de mayo de 1997
ARTICULO
UNICO.- Se adiciona
la fracción II al artículo 15 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, para
quedar como sigue:
..........
TRANSITORIO
ARTICULO
UNICO.- Este Decreto
entrará en vigor al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación.
México, D.F., a 24 de abril de 1997.-
Dip. Netzahualcóyotl de la Vega García,
Presidente.- Sen. Judith Murguía Corral,
Presidenta.- Dip. Heriberto Santana
Rubio, Secretario.- Sen. José Luis
Medina Aguiar, Secretario.- Rúbricas."
En cumplimiento de lo dispuesto por la
fracción I del Artículo 89 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, y para su debida publicación y observancia, expido el presente
Decreto en la residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México,
Distrito Federal, a los catorce días del mes de mayo de mil novecientos noventa
y siete.- Ernesto Zedillo Ponce de León.-
Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Emilio
Chuayffet Chemor.- Rúbrica.
LEY que modifica al
Código Fiscal de la Federación y a las leyes del Impuesto sobre la Renta,
Impuesto al Valor Agregado, Impuesto Especial sobre Producción y Servicios,
Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos, Federal del Impuesto sobre
Automóviles Nuevos y Federal de Derechos.
Publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 29 de diciembre de 1997
LEY DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Artículo Quinto.- Se REFORMAN los artículos 2o-C;
4o., fracción III; 12, tercer párrafo; 15, fracción X, incisos b), primer
párrafo y d) y 18-A, primer párrafo, la fracción I, inciso b), primer párrafo y
el actual último párrafo del artículo; se ADICIONAN los artículos 4o-B;
12, con un cuarto, quinto, sexto y séptimo párrafos, pasando los actuales
cuarto y quinto a ser octavo y noveno párrafos, respectivamente; 18-A, con dos
párrafos finales; 19, con un último párrafo; 25, con una fracción VIII, y 32,
con un último párrafo y se DEROGAN los artículos 35; 35-A; 35-B; 36 y
37, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, para quedar como sigue:
..........
Transitorio
ÚNICO.-
La presente Ley entrará
en vigor el día 1o. de enero de 1998.
México, D.F., a 13 de diciembre de 1997.-
Dip. Juan Cruz Martínez,
Presidente.- Sen. Heladio Ramírez López,
Presidente.- Dip. José Antonio Álvarez
Hernández, Secretario.- Sen. Gilberto
Gutiérrez Quiroz, Secretario.- Rúbricas.
En cumplimiento de lo dispuesto por la
fracción I del Artículo 89 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos,
y para su debida publicación y observancia, expido el presente Decreto en la
residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México, Distrito
Federal, a los veintiséis días del mes de diciembre de mil novecientos noventa
y siete.- Ernesto Zedillo Ponce de León.-
Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Emilio
Chuayffet Chemor.- Rúbrica.
DECRETO
por el que se modifican diversas leyes fiscales y otros ordenamientos
federales.
Publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 31 de diciembre de 1998
Ley del
Impuesto al Valor Agregado
Artículo
Séptimo. Se REFORMAN los artículos 1o., tercer y
cuarto párrafos; 4o., fracción I, primer y cuarto párrafos; 5o., segundo y
cuarto párrafos; 8o., tercer párrafo; 9o., fracción VII; 15, fracción XIII,
primer párrafo; 17, primer párrafo; 22; 29, fracciones I y VI; 32, tercer
párrafo; 33, segundo párrafo y 41, fracción VI, primer párrafo; se ADICIONAN los artículos 1o.-A; 3o., con
un tercer párrafo, pasando el actual tercer párrafo a ser cuarto párrafo; 4o.,
fracción I con un quinto y sexto párrafos y con una fracción IV; 7o., con un
tercer párrafo; 29, con una fracción VIII y 32, fracción III, con un cuarto
párrafo y con las fracciones V y VI; y se DEROGAN
los artículos 13 y 31, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, para quedar
como sigue:
..........
Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado
Artículo
Octavo. En relación con
las modificaciones al Artículo Séptimo de este Decreto, se estará a lo
siguiente:
I. A partir de la entrada en vigor de la
presente Ley, se dejan sin efectos las leyes, decretos, reglamentos, acuerdos,
circulares, resoluciones y demás disposiciones administrativas que se opongan a
las modificaciones establecidas en la misma.
II. Los contribuyentes que presten servicios de
cine, podrán acreditar el impuesto al valor agregado deducido conforme al
artículo 25, fracción XVI de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que les
hubiere sido trasladado por las inversiones necesarias para desarrollar dichas
actividades, siempre que dichas inversiones se hubieren realizado con
anterioridad al 31 de diciembre de 1998, en el monto que resulte de multiplicar
el impuesto al valor agregado acreditable que corresponda a la parte pendiente
de deducir de la inversión, por el factor de 0.66.
El acreditamiento a que se refiere esta
fracción se hará durante 5 ejercicios, a razón de una quinta parte por
ejercicio. El monto acreditable podrá actualizarse en los términos del artículo
17-A del Código Fiscal de la Federación, desde el mes en que se hizo la
inversión hasta que se efectúe el acreditamiento.
III. Durante el ejercicio de 1999 el impuesto al
valor agregado sobre el servicio o suministro de agua para uso doméstico que se
efectúe en dicho ejercicio, se causará a la tasa del cero por ciento.
IV. Para efectos del artículo 32, fracción III,
cuarto párrafo de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, la leyenda a que se
refiere dicho precepto, podrá incluirse en el comprobante por escrito o
mediante sello hasta el 30 de abril de 1999. A partir del 1o. de mayo de dicho
año, dichos comprobantes deberán contener la leyenda en forma impresa.
Transitorios
PRIMERO. El presente
Decreto entrará en vigor el 1o. de enero de 1999.
SEGUNDO. El Artículo
Cuarto de este Decreto entrará en vigor el 1o. de enero del año 2000.
México, D.F., a 30 de diciembre de 1998.-
Dip. Juan Marcos Gutiérrez González,
Presidente.- Sen. Mario Vargas Aguiar,
Presidente.- Dip. José Ernesto Manrique
Villarreal, Secretario.- Sen. Fernando
Palomino Topete, Secretario.- Rúbricas".
En cumplimiento de lo dispuesto por la
fracción I del Artículo 89 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, y para su debida publicación y observancia, expido el presente
Decreto en la residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México,
Distrito Federal, a los treinta y un días del mes de diciembre de mil
novecientos noventa y ocho.- Ernesto
Zedillo Ponce de León.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Francisco Labastida Ochoa.- Rúbrica.
LEY que Reforma, Adiciona
y Deroga Diversas Disposiciones Fiscales.
Publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 31 de diciembre de 1999
Ley del
Impuesto al Valor Agregado
Artículo
Sexto. Se REFORMAN los artículos 3o., tercer
párrafo; 4o.; 5o., cuarto párrafo y actual quinto párrafo; 6o., primer párrafo
y 7o., segundo párrafo; y se ADICIONAN
los artículos 1o.-A, fracción II, con los incisos c) y d); 2o.-A, fracción I,
inciso b), con el numeral 4; 4o.-A, con un tercer párrafo; 5o., con un quinto y
sexto párrafos, pasando los actuales quinto y sexto a ser séptimo y octavo
párrafos, respectivamente, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, para
quedar como sigue:
..........
Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto
al Valor Agregado
Artículo
Séptimo. En relación con
las modificaciones a que se refiere el Artículo Sexto de esta Ley, se estará a
lo siguiente:
I.
La reforma al artículo 3o., tercer
párrafo y la adición de los incisos c) y d) a la fracción II del artículo
1o.-A, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, entrarán en vigor el 1o. de
abril del año 2000.
II. Los contribuyentes que en los términos de la
Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente hasta el 31 de diciembre de 1999
hayan estado obligados a presentar la declaración por dicho ejercicio, podrán
optar por aplicar lo dispuesto en los artículos 4o., 4o.-A, 5o., 6o. y 7o. de
la Ley citada vigente hasta el 31 de diciembre de 1999, durante el periodo
comprendido del 1o. de enero al 31 de marzo de 2000, siempre que cumplan con lo
siguiente:
a) Considerarán que el ejercicio de 1999
comprende el periodo del 1o. de enero de 1999 al 31 de marzo de 2000. Para
estos efectos, considerarán el valor de los actos o actividades realizados, los
pagos provisionales efectuados, el monto equivalente al del impuesto al valor
agregado que les hubiera sido trasladado y el propio impuesto que hubiesen
pagado con motivo de la importación, correspondientes a dicho periodo.
b) Deberán presentar la declaración del
ejercicio a que se refiere el inciso anterior, a más tardar el último día del
mes siguiente a aquél en que en los términos de lo dispuesto en la Ley del
Impuesto al Valor Agregado vigente hasta el 31 de diciembre de 1999, se deba
presentar la declaración del ejercicio.
c) Los contribuyentes del impuesto al valor
agregado que ejerzan la opción establecida en esta fracción, considerarán que
el ejercicio de 2000 comprende el periodo del 1o. de abril al 31 de diciembre
de 2000.
d) La Secretaría de Hacienda y Crédito Público
emitirá las reglas de carácter general que en su caso resulten necesarias para
la debida aplicación de la opción a que se refiere la presente fracción.
III. Durante el ejercicio fiscal de 2000 el
Impuesto al Valor Agregado sobre el servicio o suministro de agua para uso
doméstico que se efectúe en dicho ejercicio, se causará a la tasa del cero por
ciento.
TRANSITORIO
Único. La presente Ley entrará en vigor el 1o.
de enero de 2000.
México, D.F., a 15 de diciembre de 1999.-
Dip. Francisco José Paoli Bolio,
Presidente.- Sen. Dionisio Pérez Jácome,
Vicepresidente en funciones.- Dip. Francisco
J. Loyo Ramos, Secretario.- Sen. Raúl
Juárez Valencia, Secretario.- Rúbricas".
En cumplimiento de lo dispuesto por la
fracción I del Artículo 89 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, y para su debida publicación y observancia, expido el presente
Decreto en la residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México,
Distrito Federal, a los veintinueve días del mes de diciembre de mil
novecientos noventa y nueve.- Ernesto Zedillo
Ponce de León.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Diódoro Carrasco Altamirano.- Rúbrica.
DECRETO por el que se
reforman diversas disposiciones fiscales.
Publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 31 de diciembre de 2000
Ley del
Impuesto al Valor Agregado
Artículo
Quinto. Se REFORMAN los artículos 4o., séptimo
párrafo en sus incisos a) y b), y octavo párrafo; 4o.-B; 5o., segundo, tercero
y actual séptimo párrafos; 29, fracciones I y VIII, primer párrafo; se ADICIONA el artículo 5o., con un sexto
párrafo, pasando los actuales sexto a octavo párrafos a ser séptimo a noveno
párrafos, respectivamente; y se DEROGA
el artículo 32, último párrafo, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, para
quedar como sigue:
..........
Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado
Artículo Sexto. En relación con las modificaciones a que se refiere el Artículo Quinto
de este Decreto, se estará a lo siguiente:
I. La
reforma al artículo 4o., séptimo párrafo, inciso a) de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado, entrará en vigor a partir del 1o. de marzo de 2001.
II. Durante
el ejercicio fiscal de 2001 el Impuesto al Valor Agregado sobre el servicio o
suministro de agua para uso doméstico que se efectúe en dicho ejercicio, se
causará a la tasa del cero por ciento.
Transitorios
Primero. El presente Decreto entrará en vigor el
1o. de enero de 2001.
Segundo. Las menciones hechas en el presente
Decreto a las Secretarías cuyas denominaciones se modificaron por efectos del
Decreto publicado en el Diario Oficial
de la Federación el jueves 30 de noviembre de 2000, mediante el cual se
reformó la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, se entenderán
conforme a la denominación que para cada una se estableció en este último.
México, D.F., a 28 de diciembre de 2000.-
Sen. Enrique Jackson Ramírez,
Presidente.- Dip. Ricardo Francisco
García Cervantes, Presidente.- Sen. Yolanda
González Hernández, Secretario.- Dip. Manuel
Medellín Milán, Secretario.- Rúbricas".
En cumplimiento de lo dispuesto por la
fracción I del Artículo 89 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, y para su debida publicación y observancia, expido el presente
Decreto en la residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México,
Distrito Federal, a los veintinueve días del mes de diciembre de dos mil.- Vicente Fox Quesada.- Rúbrica.- El
Secretario de Gobernación, Santiago
Creel Miranda.- Rúbrica.
VIGESIMA
Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2000
y anexos 5, 7 y 14.
Publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 12 de febrero de 2002
Transitorios
Unico.
La presente Resolución
entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el Diario Oficial de la Federación.
Atentamente
Sufragio
Efectivo. No Reelección.
México, D.F., a 25 de enero de 2002.- En
ausencia del Secretario de Hacienda y Crédito Público y del Subsecretario del
Ramo, y con fundamento en el artículo 105 del Reglamento Interior de esta
Secretaría, el Subsecretario de Ingresos, Rubén
Aguirre Pangburn.- Rúbrica.
Anexo 5 de
la Resolución Miscelánea Fiscal para 2000
4.
Ley del IVA
“Artículo
2-C. Las personas
físicas con actividades empresariales que únicamente enajenen bienes o presten
servicios al público en general, no estarán obligadas al pago del impuesto por
dichas actividades, siempre que en el año de calendario anterior hayan obtenido
ingresos que no excedan de $1,521,100.00 por dichas actividades. La cantidad a que se refiere
este párrafo se actualizará anualmente, en el mes de enero, en los términos del
artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación.
................................................................................................................................... ”
Atentamente
Sufragio Efectivo. No Reelección.
México, D.F., a 25 de enero de 2002.- En
ausencia del Secretario de Hacienda y Crédito Público y del Subsecretario del
Ramo, y con fundamento en el artículo 105 del Reglamento Interior de esta
Secretaría,
el Subsecretario de Ingresos, Rubén
Aguirre Pangburn.- Rúbrica.
SEGUNDA
Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2002 y
anexos 3, 4, 5, 9, 10 y 11.
Publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 5 de julio de 2002
Transitorios
Primero. La presente
Resolución entrará en vigor al día siguiente al de su publicación en el Diario Oficial de la Federación.
Atentamente
Sufragio Efectivo. No Reelección.
México, D.F., a 21 de junio de 2002.- El
Presidente del Servicio de Administración Tributaria, Rubén Aguirre Pangburn.- Rúbrica.
Anexo 5 de
la Resolución Miscelánea Fiscal para 2002
C. Cantidades actualizadas establecidas en Ley
del IVA vigentes a partir del 1o. de enero de 2002
“Artículo
2-C. Las personas
físicas con actividades empresariales que únicamente enajenen bienes o presten
servicios al público en general, no estarán obligadas al pago del impuesto por
dichas actividades, siempre que en el año de calendario anterior hayan obtenido
ingresos que no excedan de $1,521,100.00
por dichas actividades. La cantidad a que se refiere este párrafo se
actualizará anualmente, en el mes de enero, en los términos del artículo 17-A
del Código Fiscal de la Federación.
................................................................................................................................... ”
Atentamente
Sufragio Efectivo. No Reelección.
México, D.F., a 21 de junio de 2002.- El
Presidente del Servicio de Administración Tributaria, Rubén Aguirre Pangburn.- Rúbrica.
DECRETO
por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado.
Publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 30 de diciembre de 2002
Artículo
Único. Se REFORMAN los artículos 1o.-A, fracción
III y penúltimo párrafo; 2o.-A, fracción I, último párrafo; 3o., segundo y
tercer párrafos; 4o., fracciones I, párrafos primero y segundo, II, III,
párrafos primero, segundo y tercero en su encabezado e inciso b) y IV, así como
los párrafos cuarto, sexto y séptimo, incisos b) y c) del artículo; 5o.,
primero, segundo y cuarto párrafos; 6o., primer párrafo; 7o., primero y segundo
párrafos; 11; 12; 15, fracciones X, inciso h) y XVI; 17; 18-A, primer párrafo;
22; 26, fracción III; 29, fracciones I, IV, inciso b), y VII, así como el
último párrafo del artículo; 30, segundo párrafo; 32, fracciones III, actuales
segundo y cuarto párrafos, IV y V, primer párrafo, así como el penúltimo
párrafo del artículo; 33, primer párrafo y
34, primer párrafo; se ADICIONAN los
artículos 1o.-A, con una fracción IV; 1o.-B; 1o.-C; 2o.-A, fracción I,
con un segundo párrafo al inciso a) y con un inciso i), y fracción II, con un
inciso h); 4o., fracción III, con los párrafos tercero y cuarto, pasando los
actuales tercero y cuarto párrafos a ser quinto y sexto párrafos de la
fracción, respectivamente; 6o., con un último párrafo; 9o., con una fracción IX
y con un último párrafo; 25, fracción I, con un segundo párrafo; 29, con un
inciso g) a la fracción IV y con una fracción VII; 32, con las fracciones III,
párrafos segundo, tercero, cuarto, sexto, noveno y décimo, pasando los actuales
segundo, tercero y cuarto párrafos a ser quinto, séptimo y octavo párrafos de
la fracción, respectivamente, y VII; y 43; y se DEROGAN los artículos 4o.-A; 4o.-B; 5o., tercero, quinto, sexto,
séptimo y octavo párrafos; 6o., segundo párrafo; 18-A, quinto párrafo y 29,
fracción VIII; de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, para quedar como
sigue:
..........
Transitorios
Primero. El presente Decreto entrará en vigor a
partir del 1 de enero de 2003.
Segundo.
A partir de la entrada
en vigor del presente Decreto, se deroga el artículo Séptimo Transitorio de la
Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2002 publicada en
el Diario Oficial de la Federación
el 1 de enero de 2002.
Tercero. Los contribuyentes obligados a presentar
la declaración del ejercicio fiscal de 2002 por las actividades realizadas
durante el mismo, deberán calcular el impuesto del ejercicio y presentar la
declaración correspondiente en los términos y en los plazos previstos en el
artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente hasta el 31 de
diciembre de 2002.
Cuando en la declaración correspondiente
al ejercicio fiscal de 2002 resulte saldo a favor, los contribuyentes podrán
acreditarlo contra el impuesto a su cargo que les corresponda en los meses
siguientes hasta agotarlo o solicitar su devolución, siempre que en este último
caso sea sobre el total del saldo a favor.
Cuarto. Los contribuyentes deberán efectuar el
último pago provisional correspondiente al ejercicio fiscal de 2002, en los
términos y en los plazos previstos en el artículo 5o. de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado vigente hasta el 31 de diciembre de dicho año.
Los contribuyentes no podrán acreditar
los saldos a favor que determinen en las declaraciones de los pagos
provisionales del impuesto al valor agregado correspondientes al ejercicio
fiscal de 2002, contra el propio impuesto que resulte a su cargo en las
declaraciones de pago mensual, determinado conforme a las disposiciones de la
Ley del Impuesto al Valor Agregado vigentes a partir del 1 de enero de 2003.
Quinto. Los contribuyentes que reciban el precio
o las contraprestaciones correspondientes a actos o actividades por los que se
haya causado el impuesto al valor agregado conforme a los artículos 11, 17 y 22
vigentes hasta el 31 de diciembre de 2001, no darán lugar a la causación del
impuesto de conformidad con las disposiciones vigentes a partir del 1 de enero
del 2003.
Los contribuyentes que hayan trasladado
el total del impuesto al valor agregado correspondiente a las actividades
mencionadas en el párrafo anterior, no deberán efectuar traslado alguno en los
comprobantes que expidan por las contraprestaciones que reciban con
posterioridad al 1 de enero de 2003.
Sexto.
Tratándose de enajenación
de bienes por la que de conformidad con lo dispuesto en el artículo 12 de la
Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente hasta el 31 de diciembre de 2001, se
hubiera diferido el pago del impuesto al valor agregado sobre la parte de las
contraprestaciones que se cobren con posterioridad, por las mismas se pagará el
impuesto en la fecha en que sean efectivamente percibidas.
Los intereses que hubieran sido exigibles
antes del 1 de enero de 2002, que correspondan a enajenaciones a plazo o a
contratos de arrendamiento financiero en que se hubiere diferido el pago del
impuesto en los términos del artículo 12 vigente hasta el 31 de diciembre de
2001, el impuesto se pagará en la fecha en que los intereses sean efectivamente
cobrados. Los intereses que sean exigibles a partir del 1 de enero de 2003
estarán afectos al pago del impuesto en el momento en que efectivamente se
cobren.
Séptimo. Tomando en cuenta que el artículo 17 de
la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente hasta el 31 de diciembre de 2001,
establecía que tratándose de obras de construcción de inmuebles provenientes de
contratos celebrados con la Federación, el Distrito Federal, los Estados y los
Municipios, el impuesto se causaba hasta el momento en que se pagaran las
contraprestaciones correspondientes al avance de obra y cuando se hicieran los
anticipos, para los efectos de las disposiciones vigentes a partir del 1 de
enero del 2003, cuando se hubieren prestado dichos servicios con anterioridad
al 1 de enero de 2002, el impuesto se pagará cuando efectivamente se cobren las
contraprestaciones correspondientes a dichos servicios. Se podrá disminuir del
monto de la contraprestación, los anticipos que, en su caso, hubieren recibido
los contribuyentes, siempre que por el anticipo se hubiere pagado el impuesto
al valor agregado.
Octavo. La reforma a la fracción VII del
artículo 29 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, entrará en vigor a partir
del 1 de enero de 2004. Hasta en tanto entre en vigor dicha disposición queda
sin efectos lo dispuesto en la fracción VII del artículo 29 actualmente en
vigor.
Noveno.
Los contribuyentes que
hayan realizado operaciones de factoraje financiero durante el ejercicio fiscal
de 2002, podrán optar por aplicar durante el ejercicio mencionado el
tratamiento previsto en el artículo 1o.-C de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, siempre que cumplan con las reglas de carácter general que al efecto
emita el Servicio de Administración Tributaria.
México, D.F., a 12 de diciembre de 2002.-
Dip. Beatriz Elena Paredes Rangel,
Presidenta.- Sen. Enrique Jackson
Ramírez, Presidente.- Dip. Adrián
Rivera Pérez, Secretario.- Sen. Sara
Castellanos Cortés, Secretaria.- Rúbricas".
En cumplimiento de lo dispuesto por la
fracción I del Artículo 89 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, y para su debida publicación y observancia, expido el presente
Decreto en la Residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México,
Distrito Federal, a los veintiséis días del mes de diciembre de dos mil dos.- Vicente Fox Quesada.- Rúbrica.- El
Secretario de Gobernación, Santiago
Creel Miranda.- Rúbrica.
DECRETO por el que se
reforma el último párrafo del artículo 2o., de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado.
Publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 30 de diciembre de 2002
ARTÍCULO
ÚNICO. Se reforma el
último párrafo del artículo 2o., de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, para
quedar como sigue:
..........
Transitorio
Único.
La presente Ley entrará
en vigor a partir del 1 de enero de 2003.
México, D.F., a 14 de diciembre de 2002.-
Dip. Beatriz Elena Paredes Rangel,
Presidenta.- Sen. Enrique Jackson
Ramírez, Presidente.- Dip. Adrián
Rivera Pérez, Secretario.- Sen. Sara
Isabel Castellanos Cortés, Secretaria.- Rúbricas".
En cumplimiento de lo dispuesto por la
fracción I del Artículo 89 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, y para su debida publicación y observancia, expido el presente
Decreto en la Residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México,
Distrito Federal, a los veintiséis días del mes de diciembre de dos mil dos.- Vicente Fox Quesada.- Rúbrica.- El
Secretario de Gobernación, Santiago
Creel Miranda.- Rúbrica.
ANEXOS 4, 5, 7, 8,
11, 15 y 18 de la Décima Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2002, publicada el 30 de diciembre de 2002.
Publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 20 de enero de 2003
Modificación
al Anexo 5 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2002
B.
Cantidades actualizadas establecidas en la Ley del IVA vigentes a partir del
1o. de enero de 2002.
“Artículo
2-C. Las personas
físicas con actividades empresariales que únicamente enajenen bienes o presten
servicios al público en general, no estarán obligadas al pago del impuesto por
dichas actividades, siempre que en el año de calendario anterior hayan obtenido
ingresos que no excedan de $1,602,935.00 por dichas actividades. La cantidad a que se refiere
este párrafo se actualizará anualmente, en el mes de enero, en los términos del
artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación.
................................................................................................................................... ”
Atentamente
Sufragio Efectivo. No
Reelección.
México, D.F., a 18 de
diciembre de 2002.- El Presidente del Servicio de Administración Tributaria, Rubén Aguirre Pangburn.- Rúbrica.
DECRETO por el que se
reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, de la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios, de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o
Uso de Vehículos, de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos y de
la Ley Federal de Derechos.
Publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 31 de diciembre de 2003
Ley
del Impuesto al Valor Agregado
ARTÍCULO PRIMERO. Se reforma el artículo 2o.-A, fracción I, inciso i) y el artículo
2o.-C de la Ley del Impuesto al Valor Agregado para quedar como sigue:
..........
TRANSITORIOS
PRIMERO. El presente Decreto entrará
en vigor a partir del 1 de enero de 2004.
SEGUNDO. Para los efectos de lo
dispuesto en el artículo 2-C de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, los
pagos correspondientes a los meses de enero, febrero, marzo y abril del 2004,
se pagarán durante el mes de mayo de dicho año.
México,
D.F., a 28 de diciembre de 2003.- Sen. Enrique
Jackson Ramírez, Presidente.- Dip. Juan
de Dios Castro Lozano, Presidente.- Sen. Sara I. Castellanos Cortés, Secretario.- Dip. Amalín Yabur Elías, Secretaria.- Rúbricas."
En
cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del Artículo 89 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, y para su debida
publicación y observancia, expido el presente Decreto en la Residencia del
Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México, Distrito Federal, a los
treinta días del mes de diciembre de dos mil tres.- Vicente Fox Quesada.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Santiago Creel Miranda.- Rúbrica.
DECRETO por el que se
reforma y adiciona la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 1º de diciembre de 2004
ARTÍCULO ÚNICO. Se reforman los artículos 1o.-A, fracción IV, segundo párrafo; 2o.-C,
párrafo tercero; 3o., segundo párrafo; 4o.; 6o., párrafos primero y segundo;
7o., segundo párrafo, y 43; y se
adicionan los artículos 4o.-A; 4o.-B, y 4o.-C, de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado, para quedar como sigue:
..........
TRANSITORIOS
Artículo Primero.- El presente Decreto entrará
en vigor el 1 de enero del 2005.
Artículo Segundo.-
Tratándose de la adquisición y de la importación de inversiones efectuadas con
anterioridad al 1 de enero de 2005, cuyo impuesto al valor agregado que le haya
sido trasladado al contribuyente o el que le corresponda con motivo de la
importación, sea efectivamente pagado con posterioridad a la citada fecha, se
aplicarán las disposiciones para el acreditamiento del impuesto, vigentes a
partir de la fecha de la entrada en vigor de este Decreto.
Artículo Tercero.- A
partir del 1 de enero de 2005, en el primer mes en el que el contribuyente
tenga impuesto trasladado efectivamente pagado o impuesto pagado en la importación,
que corresponda a erogaciones por la adquisición de bienes, de servicios o por el uso o
goce temporal de bienes, que se utilicen indistintamente para realizar las
actividades por las que se deba o no pagar el impuesto o a las que se les
aplique la tasa de 0%, la opción que ejerza el contribuyente en los términos de
los artículos 4o., 4o.-A y 4o.-B para efectuar su acreditamiento, la deberá
mantener al menos durante sesenta meses.
México,
D.F., a 13 de noviembre de 2004.- Sen. Diego
Fernández de Cevallos Ramos, Presidente.- Dip. Manlio Fabio Beltrones Rivera, Presidente.- Sen. Lucero Saldaña Pérez, Secretaria.- Dip. Graciela Larios Rivas, Secretaria.- Rúbricas."
En
cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del Artículo 89 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y para su debida
publicación y observancia, expido el presente Decreto en la Residencia del
Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México, Distrito Federal, a los
veintinueve días del mes de noviembre de dos mil cuatro.- Vicente Fox Quesada.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Santiago Creel Miranda.- Rúbrica.
DECRETO que reforma,
adiciona y deroga, diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado.
Publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 7 de junio de 2005
ARTÍCULO ÚNICO.- Se REFORMAN los artículos 1o.-A, fracción IV, segundo y tercer
párrafos; 3o., segundo párrafo; 4o.; 5o. y 28, tercer párrafo; se ADICIONAN los artículos 5o.-A; 5o.-B;
5o.-C y 5o.-D, y se DEROGAN los
artículos 4o.-A; 4o.-B y 4o.-C, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, para
quedar como sigue:
..........
TRANSITORIOS
Primero.- El presente Decreto entrará
en vigor al día siguiente al de su publicación en el Diario Oficial de la Federación.
Segundo.- Tratándose de la adquisición
y de la importación de inversiones realizadas con anterioridad a la entrada en
vigor de este Decreto, cuyo impuesto al valor agregado haya sido trasladado al
contribuyente o el que le corresponda con motivo de la importación, sea
efectivamente pagado con posterioridad a la citada fecha, se aplicarán las
disposiciones para el acreditamiento del impuesto, vigentes a partir de la
fecha de la entrada en vigor de este Decreto.
Tercero.- A partir de la entrada en
vigor del presente Decreto, en el primer mes en el que el contribuyente tenga
impuesto al valor agregado trasladado efectivamente pagado o impuesto al valor
agregado pagado en la importación, que corresponda a erogaciones por la
adquisición de bienes, de servicios o por el uso o goce temporal de bienes, que
se utilicen indistintamente para realizar las actividades por las que se deba o
no pagar el impuesto o a las que se les aplique la tasa de 0%, la opción que
ejerza el contribuyente en los términos de los artículos 5o., 5o.-A y 5o.-B para
efectuar su acreditamiento, la deberá mantener al menos durante sesenta meses.
México,
D.F., a 26 de abril de 2005.- Dip. Manlio Fabio Beltrones Rivera, Presidente.- Sen. Diego Fernández de Cevallos Ramos, Presidente.- Dip. Graciela Larios Rivas, Secretaria.-
Sen. Sara I. Castellanos Cortés,
Secretaria.- Rúbricas."
En
cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del Artículo 89 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, y para su debida
publicación y observancia, expido el presente Decreto en la Residencia del
Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México, Distrito Federal, a los
treinta y un días del mes de mayo de dos mil cinco.- Vicente Fox Quesada.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Santiago Creel Miranda.- Rúbrica.
DECRETO por el que se
adiciona un inciso h) a la fracción IV del artículo 29 de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado.
Publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 28 de junio de 2005
Único.- Se adiciona
el inciso h), a la fracción IV, del artículo 29 de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, para quedar como sigue:
..........
Transitorio
ÚNICO. El presente Decreto
entrará en vigor al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación.
México,
D.F., a 28 de abril de 2005.- Dip. Manlio Fabio Beltrones Rivera, Presidente.- Sen. Diego Fernández de Cevallos Ramos, Presidente.- Dip. Marcos Morales Torres, Secretario.-
Sen. Sara I. Castellanos Cortés,
Secretaria.- Rúbricas."
En
cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del Artículo 89 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, y para su debida
publicación y observancia, expido el presente Decreto en la Residencia del
Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México, Distrito Federal, a los
treinta y un días del mes de mayo de dos mil cinco.- Vicente Fox Quesada.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Santiago Creel Miranda.- Rúbrica.
DECRETO por el que se
adiciona el artículo 31 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 8 de diciembre de 2005
ARTÍCULO
ÚNICO. Se adiciona el artículo 31, de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, para quedar como sigue:
..........
TRANSITORIO
Único.-
El presente Decreto entrará en vigor a partir del 1
de julio de 2006.
México,
D.F., a 25 de octubre de 2005.- Dip. Heliodoro Díaz Escárraga, Presidente.- Sen. Enrique Jackson Ramírez,
Presidente.- Dip. Patricia Garduño Morales,
Secretaria.- Sen. Sara I. Castellanos
Cortés,
Secretaria.- Rúbricas."
En
cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del Artículo 89 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, y para su debida
publicación y observancia, expido el presente Decreto en la Residencia del
Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México, Distrito Federal, a los primer
día del mes de diciembre de dos mil cinco.- Vicente Fox Quesada.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Carlos María Abascal Carranza.- Rúbrica.
DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones fiscales.
Publicado en el Diario
Oficial de la Federación el 23 de diciembre de 2005
LEY DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ARTÍCULO CUARTO. Se REFORMA el artículo 2o.-C, y se ADICIONAN la fracción X del artículo 5o.- C; la fracción VII, con
un segundo párrafo del artículo 9o.; el tercer párrafo del artículo 42 y el
antepenúltimo y el penúltimo párrafos del artículo 43, de la Ley del Impuesto
al Valor Agregado, para quedar como sigue:
..........
Disposiciones
Transitorias de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
ARTÍCULO QUINTO. En relación con las
modificaciones a que se refiere el Artículo CUARTO de este Decreto, se estará a
lo siguiente:
I. Para los efectos del artículo 2o.-C de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado, se entenderá que los contribuyentes ejercen la
opción a que se refiere dicho artículo, cuando continúen pagando el impuesto
mediante estimativa que practiquen las autoridades fiscales.
II. En tanto las autoridades fiscales estiman el
impuesto de los contribuyentes que ejerzan la opción prevista en el artículo
2o.-C de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, los contribuyentes deberán
pagar por cada mes que transcurra desde la fecha de la entrada en vigor de este
Decreto y la fecha en la que se realice la estimación del impuesto, la última
cuota mensual que hayan pagado con anterioridad a la fecha de la entrada en
vigor de este Decreto.
Los
contribuyentes podrán solicitar que las autoridades fiscales les practiquen la
estimativa del impuesto al valor agregado mensual, para lo cual deberán
presentar la solicitud respectiva en la que manifiesten bajo protesta de decir
verdad la estimación del valor mensual de las actividades y del impuesto
acreditable mensual a que se refieren los párrafos primero y segundo del
artículo 2o.-C de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
III. Para los efectos del artículo
2o.-C, noveno párrafo de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, las Entidades
Federativas que a la fecha de la entrada en vigor del presente Decreto tengan
celebrado con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público convenio de coordinación
para la administración del impuesto sobre la renta a cargo de las personas
físicas que tributen conforme al régimen de pequeños contribuyentes de acuerdo
con lo previsto en el Título IV, Capítulo II, Sección III de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, podrán comunicar por escrito a la citada Secretaría la
terminación del convenio mencionado dentro de los 10 días naturales posteriores
a la fecha de la entrada en vigor del presente Decreto.
TRANSITORIO
ÚNICO. El presente Decreto entrará
en vigor el 1o. de enero de 2006.
México,
D.F., a 17 de noviembre de 2005.- Dip. Heliodoro Díaz Escárraga, Presidente.- Sen. Enrique Jackson Ramírez,
Presidente.- Dip. Marcos Morales Torres,
Secretario.- Sen. Micaela Aguilar
González, Secretaria.- Rúbricas."
En cumplimiento
de lo dispuesto por la fracción I del Artículo 89 de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos, y para su debida publicación y observancia,
expido el presente Decreto en la Residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la
Ciudad de México, Distrito Federal, a los dieciséis días del mes de diciembre
de dos mil cinco- Vicente Fox Quesada.-
Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Carlos
María Abascal Carranza.- Rúbrica.
DECRETO por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la
Ley Orgánica de Sociedad Hipotecaria Federal y de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado.
Publicado en el Diario
Oficial de la Federación el 22 de junio de 2006
ARTÍCULO SEGUNDO.- Se reforma el artículo 15, fracción IX, de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, para quedar como sigue:
..........
TRANSITORIOS
PRIMERO.- El presente Decreto entrará
en vigor el día siguiente al de su publicación en el Diario Oficial de la
Federación.
SEGUNDO.- El cargo de los primeros
consejeros externos que se designen en términos de lo establecido en la
fracción II del artículo 14 de esta Ley, durará hasta el 31 de diciembre de
2006. Los períodos de los consejeros externos cuyas designaciones se realicen a
la conclusión del término antes señalado, vencerán los días 31 de diciembre de
2009, 2010, 2011 y 2012, y el Secretario de Hacienda y Crédito Público, al
hacer la designación que le corresponda, indicará cuál de los citados períodos
corresponde a cada consejero.
TERCERO.- A más tardar a los 90 días
siguientes a que el Secretario de Hacienda y Crédito Público designe a los
consejeros externos en términos de lo dispuesto por el artículo transitorio
anterior, se deberá modificar la integración de los Comités de Auditoría y de
Recursos Humanos y Desarrollo Institucional a que se refieren los artículos 23
y 31 de esta Ley.
CUARTO.- La garantía del Gobierno
Federal respecto de las obligaciones de la Sociedad a que se refieren los
párrafos tercero y cuarto del artículo segundo transitorio de la Ley Orgánica
de Sociedad Hipotecaria Federal, en los términos reformados y adicionados
conforme al "Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones de la Ley de Instituciones de Crédito; de la Ley Orgánica de
Nacional Financiera; de la Ley Orgánica del Banco Nacional de Comercio
Exterior; de la Ley Orgánica del Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos;
de la Ley Orgánica del Banco Nacional del Ejército, Fuerza Aérea y Armada; de
la Ley Orgánica del Banco del Ahorro Nacional y Servicios Financieros y de la
Ley Orgánica de Sociedad Hipotecaria Federal", publicado en el Diario
Oficial de la Federación el 24 de junio de 2002 y aclarado mediante fe de
erratas publicada en ese mismo medio el 8 de julio de 2002, será aplicable a
aquellas obligaciones que asuma la Sociedad al amparo de las fracciones I y II
del artículo 24 Ter que, por virtud del presente Decreto, se adiciona a la Ley
Orgánica de Sociedad Hipotecaria Federal.
QUINTO. Cualquier pasivo que asuma el
Fondo de Operación y Financiamiento Bancario a la Vivienda para hacer frente a
las obligaciones contraídas con anterioridad a la entrada en vigor del
"Decreto por el que se expide la Ley Orgánica de Sociedad Hipotecaria
Federal", publicado en el Diario Oficial de la Federación el 11 de octubre
de 2001, seguirá contando con la Garantía del Gobierno Federal, en los mismos
términos establecidos en el primer párrafo del artículo segundo transitorio del
citado Decreto.
México,
D.F., a 27 de abril de 2006.- Dip. Marcela
González Salas P., Presidenta.- Sen. Enrique
Jackson Ramírez, Presidente.- Dip. Marcos
Morales Torres, Secretario.- Sen. Sara
I. Castellanos Cortés, Secretaria.- Rúbricas."
En
cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del Artículo 89 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, y para su debida
publicación y observancia, expido el presente Decreto en la Residencia del
Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México, Distrito Federal, a los
dieciséis días del mes de junio de dos mil seis.- Vicente Fox Quesada.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Carlos María Abascal Carranza.- Rúbrica.
DECRETO por el que se reforman, adicionan, derogan y establecen diversas
disposiciones del Código Fiscal de la Federación, de la Ley del Impuesto sobre
la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado y de la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios.
Publicado
en el Diario Oficial de la Federación el 28 de junio de 2006
LEY
DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ARTÍCULO QUINTO. Se REFORMA la fracción V, primer párrafo del
artículo 32; y se ADICIONA la fracción VIII al artículo 32 de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, para quedar como sigue:
.........
DISPOSICIONES
TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ARTÍCULO SEXTO. Los contribuyentes proporcionarán la información
mensual a que se refiere el artículo 32, fracciones V y VIII de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado a partir del día 17 de octubre de 2006.
TRANSITORIO
ÚNICO.- El
presente Decreto entrará en vigor al día siguiente al de su publicación en el Diario
Oficial de la Federación.
México,
D.F., a 27 de abril de 2006.- Dip. Marcela
González Salas P., Presidenta.- Sen. Enrique
Jackson Ramírez, Presidente.- Dip. Marcos
Morales Torres, Secretario.- Sen. Sara
I. Castellanos Cortés, Secretaria.- Rúbricas."
En
cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del Artículo 89 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, y para su debida
publicación y observancia, expido el presente Decreto en la Residencia del
Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México, Distrito Federal, a los
veintiséis días del mes de junio de dos mil seis.- Vicente Fox Quesada.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Carlos María Abascal Carranza.- Rúbrica.
DECRETO por el que se reforman, derogan y adicionan diversas disposiciones
de la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito, Ley General de
Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito, Ley de Instituciones de
Crédito, Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros, Ley
Federal de Instituciones de Fianzas, Ley para Regular las Agrupaciones
Financieras, Ley de Ahorro y Crédito Popular, Ley de Inversión Extranjera, Ley
del Impuesto sobre la Renta, Ley del Impuesto al Valor Agregado y del Código
Fiscal de la Federación.
Publicado en el Diario
Oficial de la Federación el 18 de julio de 2006
ARTÍCULO DÉCIMO.- Se REFORMA el inciso b) de la fracción X del
artículo 15 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, para quedar como sigue:
..........
TRANSITORIOS
PRIMERO.-
Entrarán
en vigor el día siguiente de la publicación de este Decreto en el Diario
Oficial de la Federación:
I. El artículo Primero
del presente Decreto;
II. Las reformas a los
artículos 4; 7 y 95 Bis, así como a la identificación del Capítulo Único del
Título Quinto y las adiciones al Título Quinto con el Capítulo II, que incluye
los artículos 87-B a 87-Ñ, y al artículo 89 de la Ley General de Organizaciones
y Actividades Auxiliares del Crédito, contenidas en el artículo Segundo de este
Decreto;
III.
Las
reformas a los artículos 46 y 89, así como la adición al artículo 73 Bis de la
Ley de Instituciones de Crédito, contenidas en el artículo Tercero de este
Decreto, y
IV. Los artículos Noveno,
Décimo y Décimo Primero del Presente Decreto.
A
partir de la entrada en vigor a que se refiere este artículo, las operaciones
de arrendamiento financiero y factoraje financiero no se considerarán
reservadas para las arrendadoras financieras y empresas de factoraje
financiero, por lo que cualquier persona podrá celebrarlas en su carácter de arrendador
o factorante, respectivamente, sin contar con la autorización de la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público referida en el artículo 5 de la Ley General de
Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito.
Las
sociedades financieras de objeto limitado podrán seguir actuando con el
carácter de fiduciarias en los fideicomisos a los que se refiere el artículo
395 de la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito hasta que queden sin
efectos las autorizaciones que les haya otorgado la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, en términos de la fracción IV del artículo 103 de la Ley de
Instituciones de Crédito, salvo que adopten la modalidad de sociedad financiera
de objeto múltiple, en cuyo caso podrán continuar en el desempeño de su
encomienda fiduciaria.
SEGUNDO.-
Las
personas que, a partir de la fecha de entrada en vigor de las disposiciones a
que se refiere el artículo primero transitorio de este Decreto, realicen
operaciones de arrendamiento financiero y factoraje financiero, en su carácter de
arrendador o factorante, respectivamente, sin contar con la autorización de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público referida en el artículo 5 de la Ley
General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito, se sujetarán a
las disposiciones aplicables a dichas operaciones de la Ley General de Títulos
y Operaciones de Crédito. A dichas personas no les será aplicable el régimen
que la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito prevé
para las arrendadoras financieras y empresas de factoraje.
En los
contratos de arrendamiento financiero y factoraje financiero que celebren las
personas a que se refiere este artículo, ellas deberán señalar expresamente que
no cuentan con la autorización de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
prevista en el artículo 5 de la Ley General de Organizaciones y Actividades
Auxiliares del Crédito y que, excepto tratándose de sociedades financieras de
objeto múltiple reguladas, no están sujetas a la supervisión de la Comisión
Nacional Bancaria y de Valores. Igual mención deberá señalarse en cualquier
tipo de información que, con fines de promoción de sus servicios, utilicen las
personas señaladas.
TERCERO.-
Entrarán
en vigor a los siete años de la publicación del presente Decreto en el Diario Oficial
de la Federación, las reformas a los artículos 5, 8, 40, 45 Bis 3, 47, 48,
48-A, 48-B, 78, 96, 97, 98 y 99, así como la derogación a los artículos 3 y 48
y del Capítulo II del Título Segundo, que incluye los artículos 24 a 38, del
Capítulo II Bis del Título Segundo, que incluye los artículos 45-A a 45-T, de
la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito
contenidas en el artículo Segundo de este Decreto.
A
partir de la fecha en que entren en vigor las reformas y derogaciones señaladas
en el párrafo anterior, las autorizaciones que haya otorgado la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público para la constitución y operación de arrendadoras
financieras y empresas de factoraje financiero quedarán sin efecto por
ministerio de ley, por lo que las sociedades que tengan dicho carácter dejarán
de ser organizaciones auxiliares del crédito.
Las
sociedades señaladas en el párrafo anterior no estarán obligadas a disolverse y
liquidarse por el hecho de que, conforme a lo dispuesto por el párrafo
anterior, queden sin efecto las autorizaciones respectivas, aunque, para que
puedan continuar operando, deberán:
I. Reformar sus estatutos sociales a efecto de eliminar
cualquier referencia expresa o de la cual se pueda inferir que son
organizaciones auxiliares del crédito y que se encuentran autorizadas por la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público para constituirse y funcionar con tal
carácter.
II. Presentar a la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público, a más tardar en la fecha en que entren en vigor las reformas y
derogaciones señalada en el primer párrafo de este artículo, el instrumento
público en el que conste la reforma estatutaria referida en la fracción
anterior, con los datos de la respectiva inscripción en el Registro Público de
Comercio.
Las
sociedades que no cumplan con lo dispuesto por la fracción II anterior
entrarán, por ministerio de ley, en estado de disolución y liquidación, sin
necesidad de acuerdo de asamblea general de accionistas.
La
Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con independencia de que se cumpla o
no con los requisitos señalados en las fracciones anteriores, publicará en el
Diario Oficial de la Federación que las autorizaciones a que se refiere este
artículo han quedado sin efecto.
La
entrada en vigor de las reformas y derogación a que este artículo transitorio
se refiere no afectará la existencia y validez de los contratos que, con
anterioridad a la misma, hayan suscrito aquellas sociedades que tenían el
carácter de arrendadoras financieras y empresas de factoraje financiero, ni
será causa de ratificación o convalidación de esos contratos. Sin perjuicio de
lo anterior, a partir de la entrada en vigor señalada en este artículo, los
contratos de arrendamiento y factoraje financiero a que se refiere este párrafo
se regirán por las disposiciones correlativas de la Ley General de Títulos y
Operaciones de Crédito.
En los
contratos de arrendamiento financiero y factoraje financiero que las sociedades
celebren con posterioridad a la fecha en que, conforme a lo dispuesto por este
artículo, queden sin efecto las respectivas autorizaciones que les haya
otorgado la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, aquellas deberán señalar
expresamente que no cuentan con autorización de la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público y que, excepto tratándose de sociedades financieras de objeto
múltiple reguladas, no están sujetas a la supervisión de la Comisión Nacional
Bancaria y de Valores. Igual mención deberá señalarse en cualquier tipo de
información que, con fines de promoción de sus servicios, utilicen las
sociedades señaladas.
CUARTO.-
La
Secretaría de Hacienda y Crédito Público solo dará trámite a las solicitudes de
autorización que, para la constitución y operación de arrendadoras financieras
y empresas de factoraje financiero, en términos de lo dispuesto por la Ley
General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito, hayan sido
presentadas antes de la fecha en que se publique en el Diario Oficial de la
Federación el presente Decreto. Las autorizaciones que, en su caso se otorguen
solo estarán vigentes hasta la fecha en que se cumplan siete años de la
publicación del presente Decreto en el Diario Oficial de la Federación y
quedarán sujetas a lo dispuesto por el artículo que antecede.
QUINTO.-
Entrarán
en vigor a los siete años de la publicación del presente Decreto en el Diario
Oficial de la Federación, las reformas, adiciones y derogaciones a los
artículos 45-A, 45-B, 45-D, 45-I, 45-K, 45-N, 49, 85 BIS, 103, 108, 115 y 116
de la Ley de Instituciones de Crédito contenidas en el artículo Tercero de este
Decreto.
A
partir de la fecha en que entren en vigor las reformas y derogaciones señaladas
en el párrafo anterior, las autorizaciones que hayan sido otorgadas por la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en términos del artículo 103,
fracción IV, de la Ley de Instituciones de Crédito, a las sociedades
financieras de objeto limitado, quedarán sin efecto por ministerio de ley, sin
que por ello estén obligadas a disolverse y liquidarse, aunque, para que puedan
continuar operando, deberán:
I. Reformar sus estatutos sociales, a afecto de eliminar
cualquier referencia expresa o de la cual se pueda inferir que son sociedades
financieras de objeto limitado y que se encuentran autorizadas por la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público para ello.
II. Presentar a la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público, a más tardar en la fecha en que entren en vigor las reformas y
derogaciones señaladas en el primer párrafo de este artículo, el instrumento
público en el que conste la reforma estatutaria referida en la fracción
anterior, con los datos de la respectiva inscripción en el Registro Público de
Comercio.
Las
sociedades que no cumplan con lo dispuesto por la fracción II anterior
entrarán, por ministerio de ley, en estado de disolución y liquidación, sin
necesidad de acuerdo de asamblea general de accionistas.
La
Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con independencia de que se cumpla o
no con los requisitos señalados en las fracciones anteriores, publicará en el
Diario Oficial de la Federación que las autorizaciones a que se refiere este
artículo han quedado sin efecto.
La
entrada en vigor de las reformas, adiciones y derogaciones a los artículos de
la Ley de Instituciones de Crédito señalados en este artículo transitorio no
afectará la existencia y validez de los contratos que, con anterioridad a la
misma, hayan suscrito las sociedades que tenían el carácter de sociedades
financieras de objeto limitado, ni será causa de ratificación o convalidación
de esos contratos.
En los
contratos de crédito que las sociedades celebren con posterioridad a la fecha
en que, conforme a lo dispuesto por este artículo, queden sin efecto las
respectivas autorizaciones que les haya otorgado la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, aquellas deberán señalar expresamente que no cuentan con
autorización de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Igual mención
deberá señalarse en cualquier tipo de información que, con fines de promoción
de sus servicios, utilicen las sociedades señaladas.
SEXTO.-
La
Secretaría de Hacienda y Crédito Público solo dará trámite a las solicitudes
que, para obtener la autorización señalada en el artículo 103, fracción IV, de
la Ley de Instituciones Crédito y en términos de lo dispuesto por la misma ley,
hayan sido presentadas antes de la fecha en que se publique en el Diario
Oficial de la Federación el presente Decreto. Las autorizaciones que, en su
caso se otorguen solo estarán vigentes hasta la fecha en que se cumplan siete
años de la publicación del presente Decreto en el Diario Oficial de la
Federación y quedarán sujetas a lo dispuesto por el artículo que antecede.
SÉPTIMO.-
Las
arrendadoras financieras, empresas de factoraje financiero y sociedades
financieras de objeto limitado que, antes de la fecha en que se cumplan siete
años de la publicación del presente Decreto en el Diario Oficial de la
Federación, pretendan celebrar operaciones de arrendamiento financiero,
factoraje financiero y otorgamiento de crédito sin sujetarse al régimen de la
Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito y de la Ley
de Instituciones de Crédito que, según sea el caso, les sean aplicables,
deberán:
I. Acordar en asamblea de accionistas que las operaciones
de arrendamiento financiero, factoraje financiero y crédito que realicen dichas
sociedades con el carácter de arrendador, factorante o acreditante se sujetarán
al régimen de la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito y, en su caso,
al de sociedades financieras de objeto múltiple previsto en la General de Organizaciones
y Actividades Auxiliares del Crédito;
II. Reformar sus estatutos sociales, a efecto de eliminar,
según corresponda, cualquier referencia expresa o de la cual se pueda inferir
que son organizaciones auxiliares del crédito o sociedades financieras de
objeto limitado; que se encuentran autorizadas por la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público; que, excepto que se ubiquen en el supuesto del penúltimo
párrafo del artículo 87-B de la Ley General de Organizaciones y Actividades
Auxiliares del Crédito, están sujetas a la supervisión de la Comisión Nacional
Bancaria y de Valores y que su organización, funcionamiento y operación se
rigen por dicha Ley o por la Ley de Instituciones de Crédito, y
III. Presentar a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
el instrumento público en el que conste la celebración de la asamblea de
accionistas señalada en la fracción I y la reforma estatutaria referida en la
fracción II anterior, con los datos de la respectiva inscripción en el Registro
Público de Comercio.
La
autorización que haya otorgado la Secretaría de Hacienda y Crédito Público,
según corresponda, para la constitución, operación, organización y
funcionamiento de la arrendadora financiera, empresa de factoraje financiero o
sociedad financiera de objeto limitado de que se trate, quedará sin efecto a
partir del día siguiente a la fecha en que se inscriba en el Registro Público
de Comercio la reforma estatutaria señalada en la fracción II de este artículo,
sin que, por ello, la sociedad deba entrar en estado de disolución y
liquidación. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público publicará en el Diario
Oficial de la Federación que la autorización ha quedado sin efecto.
Los
contratos que hayan suscrito las arrendadoras financieras, empresas de
factoraje financiero o sociedades financieras de objeto limitado con
anterioridad a la fecha en que, conforme a lo dispuesto por este artículo,
queden sin efectos las autorizaciones referidas, no quedarán afectados en su
existencia o validez ni deberán ser ratificados o convalidados por esa causa.
En los
contratos de arrendamiento financiero, factoraje financiero y crédito que las
sociedades a que se refiere este artículo celebren con posterioridad a la fecha
en que la autorización de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público haya
quedado sin efecto, aquellas deberán señalar expresamente que no cuentan
autorización de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y que, excepto
tratándose de sociedades financieras de objeto múltiple reguladas, no están
sujetas a la supervisión de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores. Igual
mención deberá señalarse en cualquier tipo de información que, con fines de
promoción de sus servicios, utilicen las sociedades señaladas en el primer
párrafo de este artículo.
OCTAVO.-
En
tanto las autorizaciones otorgadas por la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público no queden sin efecto o sean revocadas, las arrendadoras financieras,
empresas de factoraje y sociedades financieras de objeto limitado seguirán,
según corresponda, sujetas al régimen de la Ley General de Organizaciones y
Actividades Auxiliares del Crédito, de la Ley de Instituciones de Crédito y
demás disposiciones que conforme a las mismas les resulten aplicables, así como
a las demás que emitan la citada Secretaría para preservar la liquidez,
solvencia y estabilidad de las entidades señaladas.
NOVENO.-
Los
artículos Cuarto y Quinto de este Decreto entrarán en vigor el día siguiente al
de su publicación en el Diario Oficial de la Federación.
DÉCIMO.-
El
artículo Sexto de este Decreto entrará en vigor el día siguiente al de su
publicación en el Diario Oficial de la Federación.
Las
arrendadoras financieras, empresas de factoraje financiero y sociedades
financieras de objeto limitado cuyas acciones con derecho a voto que
representen, cuando menos, el cincuenta y uno por ciento de su capital social
sean propiedad de sociedades controladoras de grupos financieros con
anterioridad a la fecha en que se cumplan siete años de la publicación del
presente Decreto en el Diario Oficial de la Federación, serán consideradas como
integrantes de dichos grupos financieros en tanto continúe vigente la
autorización que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público les haya otorgado
a dichas entidades para constituirse, operar, organizarse y funcionar, según
sea el caso, con tal carácter. En este supuesto, seguirá siendo aplicable en lo
conducente la Ley para Regular las Agrupaciones Financieras.
En caso
que, conforme a lo dispuesto por el presente Decreto, las arrendadoras
financieras, empresas de factoraje financiero y sociedades financieras de
objeto limitado referidas en el párrafo anterior adopten la modalidad de
sociedades financieras de objeto múltiple y las acciones con derecho a voto
representativas de, cuando menos, el cincuenta y uno por ciento de su capital
social permanezca bajo la propiedad de la sociedad controladora de que se
trate, dichas sociedades serán consideradas como integrantes del grupo
financiero respectivo en términos del artículo 7 de la Ley para Regular las
Agrupaciones Financieras, reformado por este Decreto, siempre y cuando se
inscriban en el Registro Público de Comercio las reformas correspondientes a
los estatutos sociales de la sociedad controladora, se modifique el convenio de
responsabilidades a que se refiere el artículo 28 de la misma Ley y la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público apruebe la modificación a la
autorización otorgada al grupo financiero de que se trate para constituirse y
funcionar con tal carácter. Las responsabilidades de la controladora
subsistirán en tanto no queden totalmente cumplidas todas las obligaciones
contraídas por las sociedades que dejan de tener el carácter de arrendadoras
financieras, empresas de factoraje financiero y sociedades financieras de
objeto limitado, antes de la inscripción señalada.
DÉCIMO
PRIMERO.- Los artículos Séptimo y Octavo del presente Decreto entrarán en vigor el
día siguiente al de su publicación en el Diario Oficial de la Federación.
DÉCIMO
SEGUNDO.- Las instituciones de crédito y casas de bolsa que sean propietarias de
acciones representativas del capital social de arrendadoras financieras y
empresas de factoraje financiero, cuya autorización haya quedado sin efecto por
virtud de este Decreto, podrán conservar dichas acciones siempre que esas
sociedades adopten el carácter de sociedades financieras de objeto múltiple.
Las
instituciones de crédito que sean propietarias de acciones representativas del
capital social de sociedades financieras de objeto limitado, cuya autorización
haya quedado sin efecto por virtud de este Decreto, podrán conservar dichas
acciones siempre que esas sociedades adopten el carácter de sociedades
financieras de objeto múltiple.
DÉCIMO
TERCERO.- Los procesos de conciliación y arbitraje seguidos conforme Ley de
Protección y Defensa al Usuario de Servicios Financieros, que a la fecha de
publicación del Presente Decreto se encuentren pendientes de resolver, seguirán
rigiéndose por dicha Ley, hasta su conclusión.
DÉCIMO
CUARTO.- Por lo que se refiere a las sociedades de ahorro y préstamo, se estará
al régimen transitorio que para las mismas se prevé en el Decreto por el que se
reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley de Ahorro y
Crédito Popular publicado en el Diario Oficial de la Federación el 27 de enero
de 2003, así como en el Decreto por el que se reforman y adicionan diversas
disposiciones de la Ley de Ahorro y Crédito Popular publicadas en el mismo
Diario el 27 de mayo de 2005.
DÉCIMO
QUINTO.- Las sociedades financieras de objeto múltiple se reputan intermediarios
financieros rurales para los efectos de la Ley Orgánica de la Financiera Rural.
DECIMO
SEXTO.- Posterior a la fecha en que entre en vigor el presente Decreto, la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá autorizar objetos sociales
amplios que incluyan todas la operaciones de crédito del artículo 46 de la Ley
de Instituciones de Crédito, de arrendamiento y de factoraje financiero a las
Sociedades Financieras de Objeto Limitado que así lo soliciten y mantener la
regulación de la propia Secretaría y de la Comisión Nacional Bancaria y de
Valores, así como la denominación correspondiente.
Para
estos efectos, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá otorgar la
autorización para la transformación a Sociedad Financiera de Objeto Limitado a
las empresas de arrendamiento y factoraje financiero que los soliciten, las
cuales continuarán reguladas.
La
regulación y la autorización otorgada de acuerdo a los párrafos anteriores
quedará sin efecto por ministerio de Ley a los tres años siguientes a la fecha
de entrada en vigor del presente Decreto y las sociedades que hayan obtenido
dicha autorización a partir de esta fecha, quedarán sujetas a lo dispuesto a
los artículos tercero y quinto transitorio de este Decreto.
México,
D.F., a 27 de abril de 2006.- Dip. Marcela
González Salas P., Presidenta.- Sen. Enrique
Jackson Ramírez, Presidente.- Dip. Ma.
Sara Rocha Medina, Secretaria.- Sen.
Sara I. Castellanos Cortés,
Secretaria.- Rúbricas."
En
cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del Artículo 89 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, y para su debida publicación y
observancia, expido el presente Decreto en la Residencia del Poder Ejecutivo
Federal, en la Ciudad de México, Distrito Federal, a los doce días del mes de
julio de dos mil seis.- Vicente Fox
Quesada.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Carlos María Abascal Carranza.- Rúbrica.
DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, del Código Fiscal de la
Federación, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y de
la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y se establece el Subsidio para el
Empleo.
Publicado en el Diario Oficial
de la Federación el 1º de octubre de 2007
ARTÍCULO NOVENO. Se REFORMA el artículo 2-A fracción I
último párrafo, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, para quedar en los
términos siguientes:
..........
TRANSITORIO
Único. El presente
Decreto entrará en vigor a partir del 1 de enero de 2008, salvo la reforma al
artículo 109, fracción XXVI de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la cual
entrará en vigor al día siguiente de la publicación del presente Decreto en el
Diario Oficial de la Federación.
México,
D.F., a 14 de septiembre de 2007.- Dip. Ruth
Zavaleta Salgado, Presidenta.- Sen. Santiago
Creel Miranda, Presidente.- Dip. Antonio
Xavier Lopez Adame, Secretario.- Sen. Claudia
Sofía Corichi García, Secretaria.- Rúbricas.”
En
cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del Artículo 89 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, y para su debida
publicación y observancia, expido el presente Decreto en la Residencia del
Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México, Distrito Federal, a los
veintiocho días del mes de septiembre de dos mil siete.- Felipe de Jesús Calderón Hinojosa.- Rúbrica.- El
Secretario de Gobernación, Francisco
Javier Ramírez Acuña.- Rúbrica.
DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones de las Leyes del Impuesto sobre
Publicado en el Diario Oficial
de la Federación el 7 de diciembre de 2009
LEY DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ARTÍCULO SÉPTIMO. Se REFORMAN los artículos 1o., segundo párrafo; 1o.-C, fracciones IV,
V, primer párrafo y VI, primer párrafo; 2o., primero, segundo y tercer
párrafos; 2o.-A, fracción I, último párrafo; 5o., último párrafo; 15, fracción
X, inciso b) segundo párrafo, y 32, fracción III, tercer párrafo, de
……….
DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE
ARTÍCULO OCTAVO. En relación con las
modificaciones a que se refiere el Artículo Séptimo de este Decreto, se estará
a lo siguiente:
I. La reforma al artículo 15, fracción X,
inciso b), segundo párrafo de
II. Para los efectos del artículo
15, fracción X, inciso b), segundo párrafo, de
Cuando las personas físicas no proporcionen su clave de
inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes en los términos del
párrafo anterior, se presumirá que no están inscritas en dicho registro o que
optaron por pagar el impuesto al valor agregado en los términos del artículo
2o.-C de
III. Tratándose de la enajenación de bienes,
de la prestación de servicios o del otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes, que se hayan celebrado con anterioridad a la fecha de la entrada en
vigor del presente Decreto, las contraprestaciones correspondientes que se
cobren con posterioridad a la fecha mencionada, estarán afectas al pago del
impuesto al valor agregado de conformidad con las disposiciones vigentes en el momento
de su cobro.
No obstante lo señalado en el párrafo anterior, los
contribuyentes podrán acogerse a lo siguiente:
a. Tratándose de la enajenación de bienes y de
la prestación de servicios que con anterioridad a la fecha de la entrada en
vigor del presente Decreto hayan estado afectas a una tasa del impuesto al
valor agregado menor a la que deban aplicar con posterioridad a la fecha
mencionada, se podrá calcular el impuesto al valor agregado aplicando la tasa
que corresponda conforme a las disposiciones vigentes con anterioridad a la
fecha de entrada en vigor del presente Decreto, siempre que los bienes o los
servicios se hayan entregado o proporcionado antes de la fecha mencionada y el
pago de las contraprestaciones respectivas se realice dentro de los diez días
naturales inmediatos posteriores a dicha fecha.
Se exceptúa del tratamiento establecido en el párrafo anterior
a las operaciones que se lleven a cabo entre contribuyentes que sean partes
relacionadas de conformidad con lo dispuesto por el artículo 215 de
b. Tratándose del otorgamiento del uso o
goce temporal de bienes, lo dispuesto en el inciso anterior se podrá aplicar a
las contraprestaciones que correspondan al periodo en el que la actividad
mencionada estuvo afecta al pago del impuesto al valor agregado conforme a la
tasa menor, siempre que los bienes se hayan entregado antes de la fecha de la
entrada en vigor del presente Decreto y el pago de las contraprestaciones respectivas
se realice dentro de los diez días naturales inmediatos posteriores a dicha
fecha.
Transitorio
Único.- El presente Decreto
entrará en vigor el 1 de enero de 2010.
México,
D.F., a 5 de noviembre de 2009.- Dip. Francisco
Javier Ramirez Acuña, Presidente.- Sen. Carlos Navarrete Ruiz, Presidente.- Dip. Jaime Arturo Vazquez Aguilar, Secretario.- Sen. Adrián Rivera Pérez, Secretario.-
Rúbricas."
En
cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del Artículo 89 de
DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios; de la Ley Federal de Derechos,
se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto
Empresarial a Tasa Única, y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo.
Publicado en el Diario Oficial
de la Federación el 11 de diciembre de 2013
ARTÍCULO PRIMERO. Se reforman los artículos
1o.-A, cuarto párrafo; 1o.-C, fracciones IV, V, primer párrafo y VI, primer
párrafo; 2o.-A, fracción I, inciso a), primer párrafo, y último párrafo; 5o.,
fracciones I, primer párrafo, II y IV; 5o.-C, fracción II y último párrafo;
5o.-D, primer párrafo; 7o., último párrafo; 9o., fracción IX; 15, fracciones V
y X, inciso b), primer y segundo párrafos; 18-A, primer párrafo; 25, fracción
I, segundo párrafo; 27, primer párrafo; 29, fracción VI; 32, fracciones I, III
y V, primer párrafo; 33; 41, fracción II, y 43, fracción I, segundo párrafo y
antepenúltimo párrafo; se adicionan los artículos 2o.-A, fracción I, inciso b),
con los numerales 5 y 6; 5o.-E; 5o.-F; 7o., con un segundo párrafo, pasando los
actuales segundo y tercer párrafos a ser tercer y cuarto párrafos,
respectivamente; 11, con un último párrafo; 17, con un último párrafo; 24,
fracción I, con un segundo y tercer párrafos; 25, con una fracción IX; 27, con
un segundo párrafo, pasando los actuales segundo y tercer párrafos a ser tercer
y cuarto párrafos, respectivamente; 28, con un segundo párrafo, pasando los
actuales segundo, tercer y cuarto párrafos a ser tercer, cuarto y quinto
párrafos, respectivamente; 28-A, y 30, con un segundo párrafo, pasando el
actual segundo párrafo a ser tercer párrafo, y se derogan los artículos 1o.-A,
fracción IV; 2o.; 2o.-C; 5o., último párrafo; 9o., último párrafo; 29, fracción
VII, y 43, fracción IV, cuarto párrafo, de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, para quedar como sigue:
………
DISPOSICIONES
TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ARTÍCULO SEGUNDO. En relación con las
modificaciones a que se refiere el Artículo Primero de este Decreto, se estará
a lo siguiente:
I. Tratándose
de la enajenación de bienes, de la prestación de servicios o del otorgamiento
del uso o goce temporal de bienes, que se hayan celebrado con anterioridad a la
fecha de la entrada en vigor del presente Decreto, las contraprestaciones
correspondientes que se cobren con posterioridad a la fecha mencionada, estarán
afectas al pago del impuesto al valor agregado de conformidad con las
disposiciones vigentes en el momento de su cobro.
No obstante lo anterior, los
contribuyentes podrán acogerse a lo siguiente:
a) Tratándose
de la enajenación de bienes y de la prestación de servicios que con
anterioridad a la fecha de la entrada en vigor del presente Decreto hayan
estado afectas a una tasa del impuesto al valor agregado menor a la que deban
aplicar con posterioridad a la fecha mencionada, se podrá calcular el impuesto
al valor agregado aplicando la tasa que corresponda conforme a las
disposiciones vigentes con anterioridad a la fecha de entrada en vigor del
presente Decreto, siempre que los bienes o los servicios se hayan entregado o
proporcionado antes de la fecha mencionada y el pago de las contraprestaciones
respectivas se realice dentro de los diez días naturales inmediatos posteriores
a dicha fecha.
b) Tratándose
del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, lo dispuesto en el inciso
anterior se podrá aplicar a las contraprestaciones que correspondan al periodo
en el que la actividad mencionada estuvo afecta al pago del impuesto al valor
agregado conforme a la tasa menor, siempre que los bienes se hayan entregado
antes de la fecha de la entrada en vigor del presente Decreto y el pago de las
contraprestaciones respectivas se realice dentro de los diez días naturales
inmediatos posteriores a dicha fecha.
c) En el caso
de actos o actividades que con anterioridad a la fecha de la entrada en vigor
del presente Decreto no hayan estado afectas al pago del impuesto al valor
agregado y que con posterioridad a la fecha mencionada queden afectas al pago
de dicho impuesto, no se estará obligado al pago del citado impuesto, siempre
que los bienes o los servicios se hayan entregado o proporcionado antes de la
fecha mencionada y el pago de las contraprestaciones respectivas se realice
dentro de los diez días naturales inmediatos posteriores a dicha fecha.
d) Tratándose
de la prestación de servicios de hotelería y conexos a que se refiere la
fracción VII del artículo 29 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado que se
deroga mediante el Artículo Primero del presente Decreto, cuyos contratos para
proporcionar dichos servicios hayan sido celebrados con anterioridad al 8 de
septiembre de 2013, las contraprestaciones que se perciban durante los primeros
seis meses de 2014 estarán sujetas a las disposiciones vigentes hasta el 31 de
diciembre de 2013.
Se exceptúa del tratamiento establecido
en los incisos a), b), c) y d) anteriores a las actividades que se lleven a
cabo entre contribuyentes que sean partes relacionadas de conformidad con lo
dispuesto por la Ley del Impuesto sobre la Renta, sean o no residentes en
México.
II. Tratándose de insumos
destinados hasta antes de la entrada en vigor de los artículos a que se refiere
la fracción III de este artículo a los regímenes aduaneros de importación
temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila
o de exportación; de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y
fabricación de vehículos; de elaboración, transformación o reparación en
recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico, en caso de que éstos
se incorporen en mercancías que también lleven incorporados insumos por los que
se haya pagado el impuesto al valor agregado al destinarlos a los regímenes
mencionados, cuando se importe en definitiva dicha mercancía estará sujeta al
pago del impuesto al valor agregado conforme a las disposiciones vigentes con
anterioridad a dicha entrada en vigor.
Para los efectos del párrafo
anterior, se considerará que, en las mercancías que se importen en definitiva,
fueron incorporados en primer lugar los insumos que tengan mayor antigüedad de
haber sido destinados a los regímenes mencionados, siempre que se trate de
insumos genéricos que no estén identificados individualmente. Para ello, el
inventario de los insumos mencionados deberá controlarse utilizando el método
de primeras entradas primeras salidas.
III. Lo
dispuesto en los artículos 24, fracción I, segundo y tercer párrafos; 25,
fracciones I, segundo párrafo y IX; 27, segundo párrafo; 28, segundo párrafo;
28-A, y 30, segundo párrafo, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, entrará
en vigor un año después de que se hayan publicado en el Diario Oficial de la
Federación las reglas sobre certificación a que se refiere el citado artículo
28-A.
……….
TRANSITORIOS
Primero. El presente Decreto entrará
en vigor el 1 de enero de 2014.
Segundo. A la entrada en vigor del
presente Decreto quedarán abrogadas la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
publicada en el Diario Oficial de la Federación el 1 de enero de 2002; la Ley
del Impuesto Empresarial a Tasa Única, y la Ley del Impuesto a los Depósitos en
Efectivo.
México,
D.F., a 31 de octubre de 2013.- Sen. Raúl
Cervantes Andrade, Presidente.- Dip. Ricardo
Anaya Cortés, Presidente.- Sen. Lilia
Guadalupe Merodio Reza, Secretaria.- Dip. Magdalena del Socorro Núñez Monreal, Secretaria.- Rúbricas."
En
cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del Artículo 89 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, y para su debida
publicación y observancia, expido el presente Decreto en la Residencia del
Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México, Distrito Federal, a seis de
diciembre de dos mil trece.- Enrique
Peña Nieto.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Miguel Ángel Osorio Chong.- Rúbrica.
DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley
Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos.
Publicado en el Diario Oficial
de la Federación el 30 de noviembre de 2016
LEY DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Artículo Tercero.- Se
reforman los artículos 5o., fracción
II; 5o.-B, segundo párrafo; 24, fracción IV; 26, fracción IV; 27, tercer
párrafo, y 32, fracción VIII; se adicionan
los artículos 5o., con una fracción VI; 5o.-B, con un tercer y un cuarto párrafos,
pasando los actuales tercer y cuarto párrafos a ser quinto y sexto párrafos,
respectivamente, y 29, fracción IV, con un inciso i), y se derogan los artículos 5o., fracción I, segundo párrafo y 20,
fracción IV de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, para quedar como sigue:
………..
DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Artículo Cuarto.- En
relación con las modificaciones a las que se refiere el Artículo Tercero de
este Decreto, se estará a lo siguiente:
I. Para
los efectos de lo dispuesto en el artículo 5o., fracción VI de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, el acreditamiento del impuesto en el periodo
preoperativo correspondiente a los gastos e inversiones realizados hasta el 31
de diciembre de 2016, deberá efectuarse conforme a las disposiciones vigentes
hasta dicha fecha, siempre que a la fecha mencionada cumplan con los requisitos
que para la procedencia del acreditamiento establece la Ley del Impuesto al
Valor Agregado.
II. Para
los efectos de lo dispuesto en el artículo 5o.-B, párrafos segundo, tercero y
cuarto de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, el ajuste del acreditamiento
será aplicable a las inversiones que se realicen a partir del 1 de enero de
2017.
……….
Transitorio
Único. El presente
Decreto entrará en vigor el 1 de enero de 2017.
Ciudad de México, a 26 de
octubre de 2016.- Dip. Edmundo Javier
Bolaños Aguilar, Presidente.- Sen. Pablo
Escudero Morales, Presidente.- Dip. Raúl
Domínguez Rex, Secretario.- Sen.
Itzel S. Ríos de la Mora, Secretaria.- Rúbricas."
En cumplimiento de lo dispuesto
por la fracción I del Artículo 89 de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, y para su debida publicación y observancia, expido el
presente Decreto en la Residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de
México, a veintiocho de noviembre de dos mil dieciséis.- Enrique Peña Nieto.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Miguel Ángel Osorio Chong.- Rúbrica.
DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios y del Código Fiscal de la Federación.
Publicado en el Diario Oficial
de la Federación el 9 de diciembre de 2019
LEY DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Artículo Tercero.- Se
reforman los artículos 1o., tercer
párrafo; 5o., fracciones II y IV; 6o., primer y segundo párrafos; 7o., último
párrafo; 8o., último párrafo; 15, fracción V; 17, segundo párrafo; 26, fracción
IV; 29, fracción VI; 32, fracción VIII, y 33, primer párrafo, y se adicionan los artículos 1o.-A, con una
fracción IV; 1o.-A BIS; 9o., con una fracción X; 15, con una fracción VII; 16,
con un cuarto párrafo, pasando el actual cuarto párrafo a ser quinto párrafo;
un Capítulo III BIS denominado “De la prestación de servicios digitales por
residentes en el extranjero sin establecimiento en México”, con una Sección I
“Disposiciones generales” que comprende los artículos 18-B, 18-C, 18-D, 18-E,
18-F, 18-G, 18-H y 18-I, y una Sección II “De los servicios digitales de
intermediación entre terceros” que comprende los artículos 18-J, 18-K, 18-L y
18-M; 20, con una fracción I; 32, fracción V, con un tercer párrafo y 33, con
un tercer párrafo, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, para quedar como
sigue:
………
DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Artículo Cuarto.- En
relación con las modificaciones a que se refiere el Artículo Tercero de este
Decreto, se estará a lo siguiente:
I. Las
adiciones del artículo 1o.-A BIS, un cuarto párrafo al artículo 16 y el
Capítulo III BIS a la Ley del Impuesto al Valor Agregado entrarán en vigor el 1
de junio de 2020.
II. El
Servicio de Administración Tributaria emitirá las reglas de carácter general a
que se refiere el Capítulo III BIS de la Ley del Impuesto al Valor Agregado a
más tardar el 31 de enero de 2020.
III. Para
los efectos de lo dispuesto en el artículo 18-D de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, los residentes en el extranjero sin establecimiento en México que a
la fecha de la entrada en vigor de las disposiciones a que se refiere la
fracción I de este artículo, ya estén prestando servicios digitales a
receptores ubicados en territorio nacional deberán cumplir con las obligaciones
a que se refieren las fracciones I y VI del artículo 18-D, a más tardar el 30
de junio de 2020.
IV. Para
los efectos de lo dispuesto en el artículo 18-M, fracción V de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, los contribuyentes que a la fecha de la entrada en
vigor de las disposiciones a que se refiere la fracción I de este artículo ya
estén recibiendo cobros por las actividades celebradas mediante las personas a
que se refiere el artículo 18-J de dicho ordenamiento, deberán presentar el
aviso a más tardar el 30 de junio de 2020.
V. Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 18-J, fracción II,
inciso c) de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, durante 2020 los residentes
en el extranjero sin establecimiento en México que proporcionen los servicios a
que se refiere el artículo 18-B, fracción II de dicha Ley, en sustitución del
comprobante fiscal digital por Internet de Retenciones e información de pagos,
podrán expedir un comprobante de la retención efectuada que reúna los
requisitos que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante
reglas de carácter general que permitan identificar, entre otros aspectos, el
monto, concepto, el tipo de operación y el registro federal de contribuyentes
de la persona a quien se le retiene el impuesto.
………
Transitorio
Único. El presente
Decreto entrará en vigor el 1 de enero de 2020.
Ciudad de México, a 30 de
octubre de 2019.- Sen. Mónica Fernández
Balboa, Presidenta.- Dip. Laura
Angélica Rojas Hernández, Presidenta.- Sen. Citlalli Hernández Mora, Secretaria.- Dip. Lizbeth Mata Lozano, Secretaria.- Rúbricas.”
En cumplimiento de lo dispuesto
por la fracción I del Artículo 89 de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, y para su debida publicación y observancia, expido el
presente Decreto en la Residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de
México, a 6 de diciembre de 2019.- Andrés
Manuel López Obrador.-
Rúbrica.- La Secretaria de Gobernación, Dra. Olga María del Carmen Sánchez
Cordero Dávila.- Rúbrica.